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即征即退、先征后返（退），如何區分？
常常能看到增值稅即征即退和先征后返（退）這兩種優惠政策，操作上有什么不同點嗎？一起來學習下吧~
三問三答
Q1 即征即退、先征后返（退）涉及的進項可以抵扣嗎？
即征即退、先征后返（退）是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，可以按規定開具增值稅專用發票，正常計算銷項稅額，購買方也可以按規定抵扣進項稅額。
Q2 納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后返（退）嗎？
根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )第十條規定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額。
Q3 取得的即征即退、先征后返（退）的增值稅稅額，是否需要繳納企業所得稅？
根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定，即征即退、先征后返（退）的各種稅收屬于《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》所稱的財政性資金。
根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，若同時符合企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算三個條件可以作為不征稅收入。
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：“五、符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?
因此，收到即征即退、先征后返（退）的增值稅額除上述情況外，應按規定并入當期損益，申報繳納企業所得稅。
即征即退常用政策
1. 軟件產品即征即退：根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品或將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2. 安置殘疾人即征即退：根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）規定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
3. 資源綜合利用產品和勞務即征即退：根據《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）規定，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》的相關規定執行。
先征后返（退）常用政策
1. 宣傳文化增值稅先征后退：根據《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第10號）規定，自2021年1月1日起至2023年12月31日，執行下列增值稅先征后退政策。對不同類別出版物在出版環節分別執行增值稅先征后退100%、50%的政策。此外對少數民族文字出版物的印刷或制作業務、列入該公告附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務執行增值稅先征后退100%政策。
2. 核力發電企業的增值稅先征后退：根據《財政部 國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）規定，核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。
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