新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
什么是科技型中小企業？有哪些稅收政策？
科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。為加大對科技型中小企業的精準支持力度，國家也推出了相應的稅收政策，一起來了解一下吧！
1. 在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
2. 職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3. 企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。
4. 企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
5. 企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：
1. 企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；
2. 企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
3. 企業擁有經認定的省部級以上研發機構；
4. 企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。
一、提高研發費用加計扣除比例
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業，開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除（從之前的75%提高至100%）;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、虧損彌補年限延長
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。
三、委托進行研發活動發生的費用適用加計扣除
企業委托境內的外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按規定計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前加計扣除。
企業可以自主選擇10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，也可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
企業在10月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。如果企業在10月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。
企業選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除等優惠事項和優惠金額；同時應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》之《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存備查。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項。
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)和《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)的有關欄次。
1.《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）
2.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
3.《科技部財政部國家稅務總局關于印發<科技型中?企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）
4.《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）
了解更多財會專業知識歡迎加入實務暢學卡會員，帶您學習財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號