年末可以說是財務人員最繁忙的時節(jié)，財務人員必須認真做好企業(yè)的結賬工作，這對企業(yè)來說是非常重要的。那么在年終結賬時，我們應該注意哪些內(nèi)容呢？快來看看吧！

一、資產(chǎn)盤點，保證賬實相符 

1.盤點內(nèi)容：①盤點庫存現(xiàn)金 ②盤點存貨 ③盤點固定資產(chǎn)

2.盤點庫存現(xiàn)金：①按幣種分別編制盤點表 ②出納盤點，其他人員監(jiān)盤 ③對保險里所有物品進行清點

3.盤點庫存現(xiàn)金：

①對超限額保管的現(xiàn)金，應及時送存銀行；

②對出現(xiàn)的長、短款問題，應查明原因和責任，不能因為是長款而放松審查； 

③對尚未入賬的符合財務制度規(guī)定的收、付憑證，應按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準確； ④對不符合財務制度規(guī)定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據(jù)； 

⑤清理保險柜保管的私人物品（比如董事長的銀行卡等）。

4.存貨盤點： ①制定盤點計劃 ②實施盤點 3.盤點后的賬務調(diào)整

5.實施盤點：

①如有大宗存貨，提前準備專用計量設備（如煤炭，鋼材等） 

②盤點時存貨要保持相對靜止狀態(tài) 

③做好盤點記錄，相關人員簽字

6.盤點后的賬務調(diào)整： 

①將差異轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目 

②根據(jù)差異原因，將“待處理財產(chǎn)損溢”轉入”管理費用”等科目

7.盤點固定資產(chǎn)： 

①一般由財務人員、資產(chǎn)管理人員、技術人員共同進行。

②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數(shù)據(jù)。 

③盤盈盤虧經(jīng)批準程序后進行賬務處理。

8.盤點固定資產(chǎn)： 

①一般由財務人員、資產(chǎn)管理人員、技術人員共同進行。 

②對于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數(shù)據(jù)。 

③盤盈盤虧經(jīng)批準程序后進行賬務處理。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定 資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待 處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應當計入當期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”等科目核算。

二、往來賬目核對：

1.核對銀行賬戶余額 2.核對員工借款 3.核對供應商與客戶的往來

三、無票支出的處理 

1.沒有取得發(fā)票支出的處理按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告 2018年第28號）進行梳理，不滿足文件規(guī)定的，整理出表格，為匯算清 繳納稅調(diào)整提供數(shù)據(jù)。

2.員工沒有及時報銷費用的處理 

①通知2020年發(fā)票報銷截止時間，超過規(guī)定時間的不予報銷 

②特殊情況不能報銷的，提供費用類別和金額，財務預提計入2020 年的費用。

四、檢查各科目余額 

1.同一個客戶在2個科目分別掛賬

2.科目余額方向是否與科目相符（比如貨幣資金余額是否在貸方） 

3.損益類科目期末是否有余額 

4.各科目間邏輯關系是否正確（比如累計折舊是否大于固定資產(chǎn)）

五、年底應結轉的事項 

1.結轉本年利潤 

當年盈利： 

借：本年利潤 

貸：利潤分配——未分配利潤 

當年虧損：

借：利潤分配——未分配利潤 

貸：本年利潤

2.提取盈余公積 

借：利潤分配——提取法定盈余公積 

貸：盈余公積——法定盈余公積 

借：利潤分配——未分配利潤 

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

3.向股東分配利潤 

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 

貸：應付股利——各股東 

借：利潤分配——未分配利潤 

貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

六、涉稅事項 

1.所得稅納稅調(diào)整

項目的準備無發(fā)票項目業(yè)務招待費廣告和業(yè)務宣傳費職工薪酬捐贈支出固定資產(chǎn)一次扣除

2.所得稅優(yōu)惠事項備查資料 

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年 第23號） 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合 優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算 減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照 本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

②企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料 歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

③企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、 資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

④研發(fā)費用：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當 期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12 月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn) 的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕 99號）

研發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除： 一是非居民企業(yè)。 二是核定征收企業(yè)。 三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

3.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)。 ②住宿和餐飲業(yè)。 ③批發(fā)和零售業(yè)。

④房地產(chǎn)業(yè)。 ⑤租賃和商務服務業(yè)。 ⑥娛樂業(yè)。 ⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。 

注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準， 并隨之更新。

4.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

①企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。 

②對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、 產(chǎn)品、服務或知識等。 

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 

④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 

⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 

⑥作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 

⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。

5.允許加計扣除的研發(fā)費用 

①人員人工費用 ②直接投入費用 ③折舊費用④無形資產(chǎn)攤銷 

⑤新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探 開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

⑥其他相關費用。其他相關費用限額＝第１項至第５項的費用之和 ×10％/(1-10%)。

6.不允許加計扣除的費用 

①企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。 

②法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，不得計算加計扣除。

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