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年終財務必備：購物卡應如何做賬？
年底了，很多公司都會發(fā)購物卡作為福利，作為公司財務人員，一定要知道購物卡應該如何做賬。今天我們就用案例來為大家解析一下，究竟購物卡應如何做賬？
【案例】
我們企業(yè)今年年底準備購買購物卡5萬元，我知道發(fā)票肯定開具的是不征稅發(fā)票，請問我們會計如何做賬？
【解析】
購卡行為屬于預付款行為，計入資產科目，不得直接計入費用。
購卡的賬務處理：
借：預付賬款或者其他應收款-購物卡 50000元
貸：銀行存款 50000元
根據卡的用途計入不同科目
1、若是我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，100個員工，每人500元的購物卡。
賬務：
借：應付職工薪酬-福利費 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復印件以及職工領取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
2、若是我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關系。
賬務：
借：管理費用-業(yè)務招待費 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
(1)應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票復印件以及相關的贈送憑據，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
3、若是我公司用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
賬務：
借：銷售費用-促銷費 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
4、若是我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務：
借：管理費用-辦公費 50000元
貸：預付賬款-預付卡 50000元
提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬,按有關規(guī)定稅前扣除。
◆注意：
持購物卡去商場消費的時候不得在重新索取增值稅發(fā)票了。
參考政策
◆《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）：
（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
◆天津稅務2018所得稅匯繳訪談答復：
對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理：
一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除；
二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）；
三是本企業(yè)內部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證在稅前扣除。
◆國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
文章來源：郝老師說會計
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