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問:2014年結賬后,年度匯算還沒有做,發現2014年有20多萬(比較大)的費用發票沒有報銷,也沒有預提,但這個已經實際發生,發票現在在業務人員手里,但日期是2014年的。現在這個怎么處理才合適?
答:稅務處理方面:公司2014年度所得稅匯算清繳還未申報,因此2014年的費用應該在2014年申報扣除,對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款,可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出,或盈利企業經過追補確認后出現虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款,并按前款規定處理。
未按權責發生制計提的費用,應做專項申報,準予追補2014年扣除。
會計處理方面:可以在2015年做以前年度損益調整。
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