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問:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備如何做會(huì)計(jì)處理?
答:壞賬準(zhǔn)備用來核算按期提取的壞賬準(zhǔn)備。該科目是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶,
貸方登記按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額,借方登記已確認(rèn)為壞賬應(yīng)予注銷的應(yīng)收賬款數(shù)額。余額通常在貸方,表示已經(jīng)預(yù)提尚未注銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù),在期末資產(chǎn)負(fù)債表上列作應(yīng)收賬款的減項(xiàng)。
首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
應(yīng)計(jì)提數(shù)=期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
以后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
(1)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額>期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額,按差額補(bǔ)。
借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
(2)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額<期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額,按差額沖減。
沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
(3)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額+計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額之和計(jì)提。
借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
(4)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額為零時(shí),應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額記至零
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失
(5)壞賬又收回的時(shí)候:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
同時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
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