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【問題】
對于施工企業未取得合法有效憑據的預估成本能否稅前扣除?
【答案】
考慮到企業在施工過程中一般不對發包工程等進行結算,不能取得發票,待完工結算時才能取得發票的行業特點,如不允許未取得發票的預估施工成本稅前扣除,會造成完工取得發票后需追補扣除預估施工成本,形成大量退稅的問題。為了便于征管,企業未取得發票等稅前扣除憑證的預估施工成本可按照國稅函[2008]875號第二條第(三)項的規定稅前扣除;工程完工年度,企業應提供預估施工成本的稅前扣除憑證,對于未提供預估施工成本稅前扣除憑證的,應追溯調整其已扣除的預估施工成本,計算補繳相應的企業所得稅。
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