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備考信息
案 例
某公司委托其他單位研發金融系統,支付給受托方研發人員工資報酬,共計132萬元。根據相關資料以及合同顯示,該研發費用真實。但是在該企業提供的技術服務合同中,企業將這筆費用填入免征項目經費欄,未貼印花稅。
合同中注明研究經費是指研究開發工作所需的成本,報酬是指本項目開發成果的使用費和研究開發人員的科研補貼。在計算印花稅中,稅務機關認為不能將132萬元計入研究開發經費以逃避繳納印花稅。
解 析
技術開發合同中的研發經費和報酬條款該怎樣約定呢?
技術開發合同中的研發經費和報酬條款如何約定,似乎是企業可以自由裁定,規定不是很明確,一般來說研發經費是指完成本項研究開發工作所需的成本,報酬是甲方委托乙方開發本項目所支付的價款。
在此案例中,稅務機關認為當事人雙方應當明確寫明合同研究開發經費的總金額,以及研究開發經費和報酬的來源,如果是合作開發,應明確雙方分擔經費的數額并在合同中分別寫明。稅務機關可以有依據判定是否繳納印花稅,而不是由企業籠統將各種費用歸類于經費,有逃避繳納印花稅嫌疑。
政策依據
根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字[1989]34號)第四條規定:
對各類技術合同,應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術研究開發,對技術開發合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的,應按一定比例的報酬金額計稅貼花。
擴展閱讀
印花稅,小稅種,大問題。
不管是在簽訂購銷合同、加工承攬合同,還是印花稅特定的10類經濟合同上都要繳納印花稅,那么何種合同不交印花稅,何種合同要交印花稅? 不同的情況印花稅的稅率也不同,有的萬分之三、萬分之五、千分之一等等,那么到底按照哪個稅率核算申報? 在知道何種合同交印花稅、交稅的稅率情況下,那么如何繳納,怎么進行納稅申報?
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