餐飲發(fā)票該如何入賬？據(jù)說80%的財務都沒搞懂！

來源: 藍敏說稅、投融資總監(jiān)、財務經(jīng)理人編輯：liuxuanchi 2019/08/07 10:05:06　　字體：大小

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餐飲增值稅發(fā)票=業(yè)務招待費？這一論斷并不新奇，很久以來就有；令人驚訝的是，直到今天還有不少會計這樣處理！

餐飲發(fā)票全都計入“業(yè)務招待費”？

案例：最近某企業(yè)被稅務稽查，會計電話里跟我哭訴：稽查人員檢查企業(yè)時，查到一些餐飲發(fā)票，計入“業(yè)務招待費”，報銷憑證上寫的“某部門加班餐”。該稽查人員認為，這并不是招待外單位業(yè)務員的，是公司自己人吃的，不能列業(yè)務招待費，而應列福利費。鑒于企業(yè)福利費限額已經(jīng)超標，這就不能扣除，得納稅調(diào)增，產(chǎn)生補稅、滯納金與罰款。

分析：應該說，這筆報銷企業(yè)會計入業(yè)務招待費的處理的確錯了，而稽查人員認為計入福利費也錯了，他們犯了共同的錯誤-----不問事實。

如果是加班人員加班就餐，這顯而易見既不屬于業(yè)務招待，也不屬于職工福利，職工福利并沒有大吃大喝的開支范圍。這屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營花費，加班員工加班就餐與機器燒油、設備用電的性質一樣，是組織加班生產(chǎn)的必要與合理開支，應該視加班的內(nèi)容，直接計入“管理費用”“制造費用”或“成本”，全額在稅前扣除。

可見，是什么費用，必須要從事實出發(fā)，利用包括發(fā)票在內(nèi)的一系列證據(jù)，確定其業(yè)務實質，然后，在此基礎上，再進行會計與稅務處理。

不管是會計還是稅務稽查，都不能只依據(jù)業(yè)務上面的某個形式——比如發(fā)票，就進行判斷。

有些人會說：稽查時，往往就是持這一口徑。

這當然是更深一層的誤解，稅務總局的《稅務稽查工作規(guī)程》明文規(guī)定：“稅務稽查應當以事實為根據(jù)”。根本沒有提到過：“稅務稽查應當以發(fā)票為根據(jù)”。

如果稽查結論只建立在餐飲發(fā)票之上，而沒有事實作為基礎，這樣的稽查結論，是很有可能被法院推翻的!

餐飲發(fā)票正確入賬的4大“姿勢”

取得餐飲發(fā)票的開支，大致來說，其費用性質有以下幾個可能性：業(yè)務招待費、職工福利費、加班誤餐費、成本費用。

1.業(yè)務招待費

即招待業(yè)務對象的支出。表現(xiàn)為請外單位的相關人員吃飯、喝酒。此時，只能扣60%，且有0.5%的限額。但不需要扣繳相關人員的個稅。

2.職工福利費

即招待本公司員工，提供一項福利，比如：節(jié)慶日聚餐打牙祭，免費提午餐等等。此時，必須按福利費處理，在工資總額14%限額內(nèi)扣除。但作為一項經(jīng)濟利息，應確認為相關員工的一項應稅收入，并入工資，每月減5000后扣繳個稅。

3.加班餐、誤餐

即為了加班、為了讓員工在規(guī)定時間與地域之外工作，而發(fā)生的必不可少的餐費。這個是制造費用或管理費用，入管理費用時，不屬于福利費。此時，全額扣除，沒有限額，也不涉及個稅。但是，其“真實性、合理性”將是稅務關注的要點，所以，公司應該有相關的加班配套制度、加班事由說明，制度確定的開支標準應該合理。

4.成本費用

這個特殊，比如，拍電影、廣告時，要買些菜來擺一擺，這個直接計入相關的成本。當然需要成本結構文件的支持。

關于餐飲發(fā)票的4個提醒

1.會計人員切記不要自作聰明，讓職員去找票來頂替餐費報銷，這是一種嚴重的違法行為。

招待費多并不可怕，只要是真實發(fā)生的，都可以入賬。

2.由于業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會計別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

3.給老板報銷因公招待發(fā)生的餐費，不會涉及代扣個人所得稅的問題。若是隨機送給個人的禮品等招待費是需要代扣20%的個稅的。

4.以后會計人員不要混淆“會計入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會計認為白條不能夠入賬，其實這個理解是錯誤，業(yè)務真實發(fā)生后取得了白條會計上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

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