新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
殘保金不用交了？這座金礦不容錯過！
殘保金是由未按規定安排殘疾人就業的用人單位繳納的資金。《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》雖然已經頒發，但真正按照規定繳納殘保金的單位卻不多，殊不知，這是一座不容錯過的“稅收金礦”！
1
殘保金基本信息
01——殘保金的繳納要求
用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。
02——殘保金的繳納計算公式
殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資
03——殘疾人就業保障金征收上限
用人單位在職職工年平均工資（國家統計局口徑）未超過當地社會平均工資3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金；超過當地社會平均工資3倍以上的，按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業保障金。
04——殘保金優惠政策
自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下（含30人）的小微企業，免征保障金。
05——未按規定繳納保障金的風險
用人單位未按規定繳納保障金的，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
2
殘保金稅收優惠
01——企業所得稅
企業安置殘疾人員工的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在匯算清繳計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
02——增值稅
對安置殘疾人的納稅人，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
例，北京市某公司滿足享受殘保金增值稅稅收優惠條件，該公司安置殘疾人員工4人，北京市的月最低工資標準為2,200元，則該公司可以享受每月不超過35,200元（4*2,200*4）限額的增值稅即征即退稅收優惠。
殘保金所得稅與增值稅享受優惠條件對比明細表
03——城鎮土地使用稅
對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例≥25%，且實際安置殘疾人人數≥10人的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。
具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
3
實務案例
開篇我們說過，實際業務中，按照規定繳納殘保金的單位并不多，目前市場上也存在部分殘疾人安置單位利用自身的殘疾人安置平臺與眾多用人單位建立合作關系，偽造一系列資料，制造出的用人單位雇用殘疾人的假象的現象，進而避免繳納殘保金并享受相關稅收優惠。這種情況一旦被查，納稅人不僅要不繳殘保金和稅金，隨之而來的滯納金和罰款也是一筆不小的損失。
為了更加明確繳納殘保金幾種情形的利害對比，我們舉個栗子：
A公司上年在職職工人數100人，當地規定的安排殘疾人就業比例為1.7%，上年用人單位在職職工年平均工資為15萬元。假設：
① 上年實際未安排殘疾人在本公司就業，按規定繳納殘保金；
② 上年實際未安排殘疾人在本公司就業，也未繳納殘保金；
③ 上年實際安排殘疾人在就業3人，經審核，本年殘疾人工資共45萬。
三種情況對比明細表
注：由于無論是否安置殘疾人，相關的崗位都有存在的必要，所以以上三種情況未考慮由崗位本身所造成的的工資現金流出。
由上表可知，第三種情況本年既可以避免繳納25.5萬元的殘保金，又可以享受11.25萬元的所得稅稅收優惠，較前兩種情形有優勢。
了解了殘保金的優惠政策和案例對比之后，我們也就不難理解為什么國際四大反倒招聘殘疾人員工了，因為他們的工資水平較高，按照殘保金的計算方法，其應該繳納的殘保金金額也很高，所以其選擇自己招聘殘疾人員工以避免高額的殘保金流出，此外，還可以享受一部分稅收優惠，何樂而不為呢！
其實，大部分公司都具備容納殘疾人崗位的能力，只要身體的殘疾不影響崗位的要求，就不會影響殘疾人員工本身的優秀！比如，腿部殘疾的軟件工程師、耳部殘疾的保潔員、腿部殘疾的行政文員、耳部殘疾的保潔員、腿部殘疾的財務人員、盲人按摩師……
我們與其去承擔風險，還不如合理利用國家給的優惠政策。所以，在殘保金問題上，適當招聘規定比例殘疾人員工，就能為公司最大限度的規避風險和享受優惠政策。
政策依據
●財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知（財稅〔2015〕72號）
●財政部 關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知（財稅〔2017〕18號）
●財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知（財稅〔2009〕70號）
●財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知（財稅〔2016〕52號）
●財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知（財稅〔2010〕121號 ）
2019年國家推行減稅降費，各大稅種減免優惠政策頻出。沒有接觸過稅務相關工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。本實訓營針對最新政策系統全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號