沒有發票可以稅前扣除嗎？

來源: 正保會計網校編輯：liujiawk 2019/02/12 09:26:04　　字體：大小

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企業所得稅的扣除項目是否都必須取得發票呢？目前，稅法并未規定所有稅前扣除項目都必須取得發票。國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告進行了進一步的明確。以下的問答，希望能為大家解惑。

問：我們單位的食堂在菜市場阿姨那買菜，單位在勞務市場找的勞力工幫忙搬運辦公家具等等。這些最后付了錢，但卻沒有取得發票。我知道，對于個人來說，要求他們提供這些發票確實很難。但我們公司作為一個核算規范的企業，如何處理這些沒有發票的事項？

答：根據國家稅務總局公告2018年第28號第九條，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

簡單來說，就是支付的費用，對方應交增值稅的，必須取得發票；對方無需交增值稅的，憑發票以外的其他外部憑證也是可以扣除的。因此支付給從事小額零星經營業務的個人（不包括個體戶，類似增值稅的其他個人）的憑證問題，對個人小額零星經營業務一般掌握是500元一次，如果支付500元以下的勞務支出，不需要發票，只需收據，但收據要寫上個人姓名及身份證號。

例如，支付給從事小額零星經營業務的個人（賣菜阿姨、搬家師傅等等），可以用收款憑證作為依據：上面寫上收款人姓名張三，身份證號1102301xxxxx，支付項目：搬家服務費，金額499元。完美解決！

問：那么什么是內部憑證？用內部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。如企業工資表、入庫單、出庫單等會計原始憑證即為內部憑證。

所以，即使沒發票，還有支付流水憑證、內部支付流程、對方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據，應如實反應經濟業務，按規定入賬。

另外，根據國家稅務總局2018年28號文第十條，企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)附件《商品和服務稅收分類編碼表》中規定的不征稅項目等。

問：如果我們企業收到對方開錯的發票，可以在稅前扣除嗎？

答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。因此我們能補開、換開發票的就竭盡全力補開、換開發票，拼到最后，實在無法取得發票，我們才考慮其他外部憑證。

問：如果我們企業是經常發生的且金額較大的業務，除了用內部憑證做賬，還有什么其他合法合規的做賬方法嗎？

答：如果企業是經常發生的且金額較大的業務，建議還是需和正規單位合作，比如存在大量臨時用工、季節性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務派遣公司，從而合規的取得勞務發票進行稅前列支。

（以上內容部分來源于網絡）

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