1.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中的“103資產(chǎn)總額”如何計(jì)算填寫(xiě)？

答：資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式為：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

2. 期間費(fèi)用明細(xì)表A10400中，財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)應(yīng)該填寫(xiě)在表格的第六行 “六、傭金和手續(xù)費(fèi)”里邊，還是二十五行“二十五、其他”?

答：A104000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”，不是財(cái)務(wù)費(fèi)用里的銀行手續(xù)費(fèi)，是指銷(xiāo)售傭金，財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、賬戶(hù)管理費(fèi)不能填寫(xiě)在此行，而需要填寫(xiě)在“二十五、其他”里。

3. 視同銷(xiāo)售收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù)？

答：視同銷(xiāo)售收入額應(yīng)當(dāng)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

4.核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

5.退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以沖減上年收入嗎？

答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但在稅務(wù)處理上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

6. 2018年新辦的企業(yè)且一直處于籌辦期，2018年全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為0，籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否能在當(dāng)年度稅前扣除？

答：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。但一經(jīng)選定不得改變。

7.小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）

也就是說(shuō)，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

8.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)是否需要到辦稅大廳或者電子稅務(wù)局進(jìn)行優(yōu)惠備案？

答：不需要。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定：“第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。”具體留存?zhèn)洳橘Y料參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理目錄》。

（以上內(nèi)容部分來(lái)源于稅月伴你行公眾號(hào)）

快速了解匯算清繳各種大招，戳圖點(diǎn)擊>