小微企業(yè)又是擴圍，又是減稅，你準備好了嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/10 16:20:18　　字體：大小

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號外、號外、重大利好！

國務院總理李克強1月9日主持召開國務院常務會議，決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，包括：大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。據(jù)說，調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)（中國政府網(wǎng)說的，這句我可不敢說）。

一、什么樣企業(yè)的屬于小微企業(yè)？

現(xiàn)有的小微企業(yè)標準是依據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）的規(guī)定：

所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

有關(guān)企業(yè)所得稅法概念中的“小微企業(yè)”標準，從《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》到財稅〔2017〕43號再到財稅[2018]77號，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額沒有變過，改變的只有應納稅所得額。所以我們推斷，新政實施后的小微企業(yè)標準應該是：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

但具體還要按財政部、國家稅務總局發(fā)布的正式文件為準。

二、這個優(yōu)惠到底要怎么享受？

很多人對“應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額”這句話，不是很理解。簡單來說，在從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)規(guī)模等符合標準的前提下：

（一）應納稅所得額≤100萬時

應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%（這個是稅基）×20%（稅率）

（二）100萬＜應納稅所得額≤300萬時

應納企業(yè)所得稅=【100×25%+（應納稅所得額-100）×50%】（這個是稅基）×20%（稅率）

（三）300萬＜應納稅所得額時

不享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，在不考慮企業(yè)優(yōu)惠條件情況下。

應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額（稅基）×25%（稅率）。