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《企業(yè)會計準則第14號——收入(2017修訂)》的施行日期:在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業(yè)會計準則編制財務報表的企業(yè),自2018年1月1日起施行;其他境內(nèi)上市企業(yè),自2020年1月1日起施行;執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè),自2021年1月1日起施行。
由于母子公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入(2017修訂)》的時間可能有差異,由此導致母公司在編制合并報表時會采取以下不同方式:
1.母公司執(zhí)行本準則、子公司尚未執(zhí)行本準則
例如:甲為母公司執(zhí)行本準則、乙為子公司尚未執(zhí)行本準則的,甲公司在編制合并財務報表時,必須按照本準則規(guī)定調(diào)整乙公司的財務報表。
2.母公司尚未執(zhí)行本準則、而子公司已執(zhí)行本準則
例如:甲公司為母公司,尚未執(zhí)行本準則、乙公司為子公司,且已執(zhí)行本準則的,甲公司在編制合并財務報表時,可以采取如下兩種方式:
(1)可以將乙公司的財務報表按照甲公司的會計政策進行調(diào)整后合并
(2)也可以將乙公司按照本準則編制的財務報表直接合并,甲公司將乙公司按照本準則編制的財務報表直接合并的,應當在合并財務報表中披露該事實,并且對甲公司和乙公司的會計政策及其他相關信息分別進行披露。
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