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導讀:隨著營改增政策的全面實施,追求會計處理和納稅申報表填報的一致性,能夠有效降低企業財稅管理的難度。
適用一般計稅方法的銷售業務會計處理:
1. 按照一般計稅方法采購商品
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2.按照一般計稅方法銷售商品
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
在填報納稅申報表時,適用一般計稅方法的銷售業務,銷項稅額填入主表第十一行,進項稅額填入主表第十二行,第十九行“應納稅額”應當為差額。
適用簡易計稅方法的銷售業務會計處理:
1. 按照簡易計稅方法銷售商品
借:應收賬款
貸:主營業務收入-簡易計稅銷售商品
應交稅費——未交增值稅
2、工程完工按照簡易計稅方法收款開票:
借:其他應付款-待轉稅額-簡易計稅
貸:應交稅費-未交增值稅-簡易計稅-未交稅款
借:工程施工-合同成本
貸:應付賬款
其他應付款-待轉稅額-簡易計稅-未交稅款
第二十行“期末留抵稅額”為進項稅額超出銷項稅額金額;按照簡易計稅的銷售業務計算的稅額填入主表第二十一行;第二十四行“應納稅額合計”=第十九行+第二十一行。
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