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垃圾處理居然也會涉及到增值稅稅率問題?趕緊來看看~

來源: 國家稅務總局 編輯:hujingwen 2020/07/24 10:02:35  字體:

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隨著上海、北京等城市垃圾分類駛入“快車道”,“垃圾分類益處多,環境保護靠你我”已成為社會共識。不過,今天我們不討論如何正確分類,而是要通過幾個熱點問題,給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關問題,一起來看看!

問題一

我公司是武漢市一家處置工業危險廢物的環保科技企業,負責六個城區的垃圾焚燒處理,未產生貨物。請問,我公司應如何適用增值稅稅率?

答:《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款、第八條規定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產生貨物,屬于提供“現代服務”中的“專業技術服務”,你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

問題二

我公司是一家有機肥生產企業,受托為家禽養殖場處理糞便,將家禽糞便生產為有機肥,有機肥歸家禽養殖場所有,我公司僅收取處理費。請問,我公司業務應按多少稅率計算繳納增值稅?

答:《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(二)款、第八條規定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物進行專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

因此,你公司受托將家禽糞便生產為有機肥,且有機肥歸屬委托方所有的,收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

問題三

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業,主要業務是接受政府相關部門的委托,對城市中產生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用,同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問,在上述業務中,我公司的適用稅率是多少?

答:《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(三)款、第八條規定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物進行專業化處理后產生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。

因此,你公司受托對城市生活垃圾進行專業化處理,收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅;在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售,屬于銷售貨物,按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

問題四

我公司是一家從事污水處理業務的企業,為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理,收取處理費用,凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業務應適用什么增值稅稅率,能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?

答:《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款、第八條規定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流,未產生貨物,按照上述規定,屬于提供“專業技術服務”,收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規定,納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》相關規定執行。因此,你公司提供的污水處理,如符合要求的技術標準和相關條件,可享受增值稅即征即退70%政策。

更多增值稅知識,歡迎關注《一般納稅人&小規模納稅人增值稅會計處理》,帶你掌握一般納稅人和小規模納稅人有關增值稅的會計科目設置及相關會計處理,準確進行增值稅的會計核算。

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