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出口企業必知：出口退稅的政策和范圍
出口退稅，是國際貿易中的慣例，每個國家都鼓勵本國商品出口，促進經濟的發展，于是對出口的商品、勞務或應稅行為在國內負擔的流轉稅予以退還，來提高本國商品的國際競爭力。
一、出口退稅三大政策
1.出口免稅并退稅政策（又免又退），是對本道出口銷售環節免稅，對出口前道采購環節的進項稅額進行退還，即對出口貨物實行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。
2.出口免稅但不退稅政策（只免不退），就是免征出口銷售環節增值稅，但是對購進環節的進項稅額不再退稅。適用于下列情形：
（1）出口的貨物前道購進環節是免稅的，那么出口時貨物價格中本身就不含可以抵扣的進項稅，因此無須退稅；
（2）國家規定的特殊的不予退稅的貨物。
3.出口不免稅也不退稅政策（不免不退），就是出口環節視同內銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。
二、出口退免稅的辦法
1.對有出口經營權的生產企業出口自產的下列貨物或應稅行為，適用免抵退稅辦法。
免抵退稅辦法，“免”是指免征出口銷售環節增值稅；“抵”是指用出口環節應退稅額先抵減內銷貨物的應納稅額；“退”是指對未抵完的部分予以退稅。
（1）生產企業出口自產貨物和視同出口自產貨物；
（2）對外提供加工修理修配勞務；
（3）列名的74家生產企業出口非自產貨物；
（4）跨境應稅行為適用零稅率的服務和無形資產；
2.對不具有生產能力的外貿企業出口貨物或應稅行為，適用免退稅辦法。
【注】生產企業一般存在內銷業務的應納稅額，所以用出口退的稅先抵減內銷要繳的稅，而外貿企業一般不存在內銷業務，也就不存在抵的問題了。
三、出口退（免）稅政策的范圍
1.出口企業出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類；
2.視同出口貨物（要滿足規定的條件）
（1）出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；
（2）出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物；
【注】這些特殊區域都視同為境外，海關保留征稅權。
（3）免稅品經營企業銷售的貨物；
【注】免稅品經營企業本身銷售環節免稅，但是購進環節繳納的增值稅出口時退稅。
（4）出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品；
（5）出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物。（如：外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋貨輪的貨物；國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。）
（6）銷售給特殊區域內生產企業耗用的且不向海關報關的水電氣；
（7）企業出口給外商的新造集裝箱，交付到境內指定堆場，并取得出口貨物報關單，同時符合其他出口退（免）稅規定的；
【注】這個集裝箱是用來裝運貨物到境外去的，所以視同出口。
3.出口企業對外提供加工修理修配勞務，指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配；
4.對外提供適用零稅率的應稅服務；
5.經批準的融資租賃公司以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關報關后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。
【注】融資租賃相當于分期付款銷售，把貨物賣到境外，需要退稅。
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