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一、材料按實際成本核算
(一)設置會計科目
(二)會計處理
1.購入材料:
(1)貨款已經支付,同時材料已驗收入庫。
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)貨款已經支付,材料尚未到達或尚未驗收入庫。
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
材料到達后驗收入庫:
借:原材料
貸:在途物資
(3)貨款尚未支付、發票賬單尚未收到,但材料已經驗收入庫。期末,按材料的暫估價值,做如下分錄:
借:原材料
貸:應付賬款——暫估應付賬款
下期初作相反的會計分錄予以沖回:
借:應付賬款——暫估應付賬款
貸:原材料
實際付款或開出、承兌商業匯票后:
借:原材料
應交稅費———應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付票據等
2.發出材料
借:生產成本
制造費用
管理費用
貸:原材料
二、材料按計劃成本核算
(一)設置會計科目
(二)會計處理
1.按實際成本購料
借:材料采購(實際成本)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2.按計劃成本入庫
借:原材料(計劃成本)
貸:材料采購
3.結存入庫材料的差異
若為超支差異:
借:材料成本差異(超支差異)
貸:材料采購
若為節約差異:
借:材料采購
貸:材料成本差異(節約差異)
4.按計劃成本領用
借:生產成本(產品領用)
制造費用(車間管理部門領用)
管理費用(企業管理部門領用)
貸:原材料
5.結轉發生材料計劃成本應負擔的差異額
若結轉超支差異:
借:生產成本(產品領用)
制造費用(車間管理部門領用)
管理費用(企業管理部門領用)
貸:材料成本差異
若結轉節約差異:
借:材料成本差異
貸:生產成本(產品領用)
制造費用(車間管理部門領用)
管理費用(企業管理部門領用)
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