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【避雷指南】走逃（失聯）企業開具的增值稅專用發票是異常憑證
一、走逃（失聯）企業的認定
國家稅務總局公告2016年第76號中明確規定，走逃（失聯）企業是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。從規定可以看出走逃（失聯）企業的判定重點在脫離稅務機關監管。
何為脫離稅務機關監管？即稅務機關經實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段仍對企業和企業相關人員查無下落，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人。
通俗來講，走逃失聯企業就是不納稅且實際控制人還“跑路了”的企業。
二、走逃（失聯）企業的特點和查詢
1、走逃（失聯）企業通常通過虛假、欺騙手段注冊登記為一般納稅人，領取開具增值稅專用發票，用于非法牟利的企業，其往往在短時期內大量開票，提供給受票方認證抵扣，在納稅申報期前走逃、失聯。此類企業特點：注冊法人代表與實際控制人并不相符，注冊法人代表年紀往往過小或過大，其戶籍登記地與企業注冊地并不一致。
2、受票人可以通過全國企業信用信息公示系統（）查詢，避免遭遇此類企業。
三、走逃（失聯）企業開具的增值稅專用發票是異常憑證
根據國家稅務總局公告2016年第76號第二條第（一）款的規定，走逃（失聯）企業在存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票將會被列入異常增值稅扣稅憑證（即異常憑證）的范圍：
（1）商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離；
（2）生產企業無實際生產加工能力且無委托加工；
（3）生產企業的生產能耗與銷售情況嚴重不符；
（4）生產企業的購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工；
（5）生產企業或商貿企業直接走逃失蹤不納稅申報；
（6）生產企業或商貿企業雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報。
四、取得走逃（失聯）企業開具的增值稅用專用發票的處理
1、增值稅
國家稅務總局公告2016年第76號規定，納稅人取得異常發票的，若未抵扣或未申請退稅，則暫不允許抵扣或辦理退稅；若已抵扣，則一律轉出；已辦理退稅的，稅務機關暫緩辦理退稅，或由企業提供擔保。若經稅務機關核實，符合稅法規定的，納稅人可以繼續抵扣或辦理退稅。涉嫌虛開的發票，不得增值稅差額扣除。
2、企業所得稅
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。基于此稅法規定，企業發生的支出作為成本、費用只要是真實的，即便取得了走逃失聯企業的發票，也是可以稅前扣除的。
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