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一、一般納稅人概述
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。
劃分小規模和一般納稅人的一般規定:以年應稅銷售額在500萬元作為界定標準。
特殊規定:年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。
二、小規模與一般納稅人區別
1.小規模納稅人
①年不含稅收入≦500萬;
②適用稅率/征收率為3%;
③稅額=含稅收入/(1+3%)×3%;
④發票領用:現在小規模可以自開專票,可以領購專票。
⑤采購入賬:采購支付的貨款,如對方開專票,也可以使用,也是全額進成本,但不是只能取得普票。
2.一般納稅人
①年不含稅收入>500萬;
②適用稅率/征收率為13%、9%、6%、0;
③稅額=銷項稅額-進項稅額;
④發票領用:能領購普票/專票,不論開普票還是開專票,稅率固定不變;
⑤采購入賬:采購支付的貨款,取得專票計算進項給予抵扣,取得普票全額進采購成本。
那么問題來了!企業是選擇做小規模納稅人好,還是一般納稅人好呢? 小編從稅負和客戶需求兩個方面利用例題來為大家解析。
1.考慮稅負
某企業2020年1月成立并開始經營,主要從事服裝銷售。在2020年1月至2020年12月的12個月里,該企業共計申報不含稅銷售額100萬元。
①假設1:某企業在這一年內,共計銷項稅額13萬元。并且自成立以來共取得進項稅額7萬元。
解析:如果是一般納稅人,一年內共計申報繳納增值稅稅額為6萬元,增值稅稅負6%(注:某企業近期內并無固定資產采購計劃)
這種情況下,建議某企業選擇登記為小規模納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬的不含稅銷售額,小規模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元,增值稅的稅負僅為3%。
所以,相比選擇一般納稅人而言,減稅3萬元,增值稅稅負減少3%,降低了50%。
②假設2:某企業在這一年內,共計銷項稅額13萬元。且自成立以來共取得進項稅額11萬元。
解析:如果是一般納稅人,一年內共計申報納增值稅稅額2萬元,增值稅稅負2%(注:某企業近期內并無固定資產采購計劃)
這種情況下,建議某企業選擇登記為一般納稅人更為合適。
如果同樣取得100萬的不含稅銷售額,小規模納稅人只需要申報繳納增值稅3萬元,增值稅的稅負僅為3%。
所以,相比選擇一般納稅人而言,減稅1萬元,增值稅稅負減少1%,降低了30%。
2.考慮客戶對于企業的要求
如果和我們企業做生意的客戶,一般都是大客戶,對企業有要求,要求是一般納稅人的企業才能合作做生意的話,那么建議申請為一般納稅人,畢竟,比起稅負,生意上的成交更為重要。
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