2024年度個稅匯算正在進行中，不少家庭都在思考如何分配個稅扣除項目，更好享受稅收優惠。今天咱們就來詳細梳理一下各類扣除項吧~

納稅人取得工資、薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等綜合所得，需要按納稅年度合并計算個稅，并在次年三月一日至六月三十日依法辦理匯算清繳。

具體計算公式

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率－速算扣除數]－減免稅額－已預繳稅額

公示看起來復雜，但通過個稅App，納稅人只需要填入相關信息，即可自動計算出相應結果。

公式中，子女教育等專項附加扣除、依法確定的其他扣除、符合條件的公益慈善事業捐贈涉及納稅人主動填報，這部分扣除項目夫妻之間有不同的分配方式，在真實填報的基礎上自由組合扣除項，可以充分享受稅收優惠。

一、7個專項附加扣除項目

01.只能由夫妻一方自己抵扣的項目

扣除主體和方式

負有贍養義務的所有子女。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。

扣除標準

2023年1月1日起，納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

扣除主體和方式

繼續教育的扣除主體以納稅人本人為主。注意：接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。

扣除標準

在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

扣除主體和方式

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣除標準

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；除上述城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

02.不能分攤，但可選擇夫妻一方扣除的項目

扣除主體和方式

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

扣除標準

在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，且不得與住房租金專項附加扣除同時享受。

特殊情況

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚后可選擇其中一套由購買方按 100% 扣除，也可夫妻雙方對各自購買的住房分別按50%扣除，一個納稅年度內不能變更。

扣除主體和方式

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

扣除標準

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

03.可以分攤，也可選擇夫妻一方扣除的項目

扣除主體和方式

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

扣除標準

自2023年1月1日起，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

扣除主體和方式

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

扣除標準

2023年1月1日起，每個嬰幼兒每月2000元。

二、涉及填報的其他扣除項目

扣除主體和方式

作為先行試點城市，上海自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

自2024年12月15日起，在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者，均可以參加個人養老金制度。

12月31日前，已經完成個人養老金繳費的納稅人，可以在個稅App填報享受個稅扣除。

扣除標準

按照12000元/年的限額標準，在綜合所得中據實扣除。

扣除主體和方式

取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人適用商業健康保險稅收優惠政策，個人購買的符合規定的商業健康保險產品的支出，可以在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除。

扣除標準

扣除限額為2400元/年（200元/月）。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

注意事項

符合規定的商業健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款開發的、符合《財政部 稅務總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規定的健康保險產品。

要確認您購買的保險產品是否可以享受個人所得稅商業健康保險稅前扣除，主要關注保單憑證上是否有注明稅優識別碼。

扣除主體和方式

個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

扣除標準

居民個人發生的公益捐贈支出，在綜合所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十。

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