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聽說一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人的政策馬上要截止了!?
注意!此條款截止日期是2020年12月31日,如需辦理請抓緊時間。今天蘇小稅為大家整理了相關熱點問題解析,一起來學習一下吧!
問:一般納稅人和小規模納稅人有什么不同?
答:一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
小貼士:
增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
問:一般納稅人轉登記為小規模納稅人要符合哪些條件?
答:辦理轉登記的一般納稅人,需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件,具體是指轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。
小貼士:
1.轉登記政策不受納稅人行業限制,也不受2020年之前是否辦理過轉登記手續限制。
2.明確規定必須登記為一般納稅人的納稅人不可轉登記為小規模納稅人,如成品油零售加油站。
問:企業經營期不滿12個月,可以申請轉登記為小規模納稅人嗎?
答:根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第六條和《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)第一條第(二)款規定,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。
問:一般納稅人申請轉小規模納稅人有次數限制嗎?
答:轉登記政策自公告發布之日(2020年4月23日)起執行,截止時間是2020年12月31日。也就是說,在上述期間內,符合條件的一般納稅人可以根據自身需要,自主選擇辦理轉登記手續。
如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2020年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。
小貼士:
如果2020年已經轉登記為小規模納稅人,之后再次登記為一般納稅人的,則不能再轉登記為小規模納稅人。
問:轉登記納稅人開具發票時注意事項有哪些?
答:一、轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
二、轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照小規模納稅人的征收率開具增值稅發票。
注意:轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
三、轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
四、轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
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