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發票核查牽出企業巨額“借款”！會計們要注意了！
近期，國家稅務總局黔西南布依族苗族自治州稅務局第二稽查局，根據協查線索對興仁市X建筑公司實施稅務檢查，確認該企業通過在往來賬中以“其他應付款”長期掛賬的方式，少計收入4.3億余元。該局依法對企業作出補繳稅費4074萬余元，加收滯納金1115萬余元的處理決定，并對該企業接受兩份虛開發票的違法行為處以1.81萬元罰款。
2019年6月，黔西南州稅務局第二稽查局收到了福建省寧德市稅務機關發來的協查函件，稱X建筑公司接受的來自寧德市Q建筑材料公司的兩份增值稅專用發票涉嫌虛開，涉及稅額3.3萬多元。
經檢查人員調查，X建筑公司賬中的這兩份發票，實為其分包工程的施工隊向商戶購買施工所用貨物后，其為施工隊“找”的充賬發票，該商戶從未與Q建筑材料公司有過業務往來，X建筑公司亦與Q建筑材料公司沒有過任何資金和業務往來。至此，檢查人員確認X建筑公司取得的這兩份發票為虛開發票，并將協查信息傳遞給了寧德市稅務機關。
虛開發票一事雖已查明，但在核查發票，分析X建筑公司申報信息的過程中，檢查人員發現，2017年～2018年，該公司銷項稅額僅為63萬元，進項稅額卻高達477萬元，不僅存在大量進項留抵，而且申報收入總額僅為575萬元。據檢查人員了解，X建筑公司自2016年底成立后不久，即承接了當地政府部門推動的小城鎮建設改造項目，該項目總造價有4億多元，該公司怎么會只有500多萬元的收入？
檢查人員認為，該公司很可能存在少申報工程收入，少繳稅款行為，決定繼續對企業實施核實檢查。
檢查人員依法調取了該公司2016年10月~2018年12月的賬簿、記賬憑證及相關合同等涉稅資料，發現該企業往來賬“其他應付款”項目中有金額巨大的借款，而賬目中顯示這些借款均與小城鎮建設改造項目工程有關，并且均來自H投資公司，借款總金額達4.3億多元。對此，該公司財務人員稱，小城鎮建設改造項目多、資金投入巨大，該公司資金不足，因此這些款項都是為了項目正常施工運轉而籌措的資金，目前企業負責的小城鎮建設改造項目均未完工，因此公司申報收入較少。
檢查人員認為企業人員解釋不足為信，決定對住建、財政等部門，以及賬簿中所稱的借款方H投資公司實施外調。隨后，檢查人員從住建、財政等部門了解到，該小城鎮建設改造項目已經基本完工，工程相關施工款4.3億多元均已分批撥付給了X建筑公司。此外，對H投資公司外調時，該公司也稱，從未向X建筑公司提供過借款。
檢查人員約談了X建筑公司有關負責人，面對翔實證據，企業人員最終承認，企業存在工程款項長期掛賬以此少申報納稅的違法行為。黔西南州稅務局第二稽查局依法補征了稅款，并對企業進行了處罰。
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