納稅信用，被形象地稱為納稅人的“第二張身份證”。為進一步完善納稅信用體系，優化服務舉措，國家稅務總局2020年9月發布了《關于納稅信用管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第15號) (以 下簡稱"15號公告”) ， 對納稅信用管理過程中的特殊事項進行了延伸規定。結合相關政策，對納稅人在日常信用管理過程中需注意的問題進行提示，幫助納稅人守護好“第二張身份證”

一、最新的納稅信用管理規定

15號公告旨在幫助納稅人積累信用資產更正不規范稅務管理，促進稅法遵從，推出了“兩增加，兩調整”的完善措施，即增加非獨立核算分支機構自愿參與納稅信用評價、增加納稅信用評價前指標復核機制，滿足納稅人合理需求;調整納稅信用起始評分 的適用規則、調整D級評價保留2 年的措施，適當放寬有關標準。

1.非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。非獨立核算分支機構作為法人主體下設的非法人機構，之前未作為獨立的評定主體參與納稅信用評價，但部分企業的分支機構因為資金賬戶管理、對外資質及招投標等方面的要求，獲得納稅信用評價級別的愿望較強。故15號公告明確，非獨立核算分支機構可通過向主管稅務機關提交《納稅信用補評申請表》[《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總 局公告2015年第46號)所附] ，自愿參與納稅信用評價。

2.15號公告對自身納稅信用等級評定結果有異議的納稅人，制定了切實可行的操作辦法。15號公告明確，在納稅信用評價結果發布前，納稅人對指標評價情況有異議的，可 在評價年度次年3月 份填寫《納稅信用復評 (核)申請表》， 向主管稅務機關提出復核申請，主管稅務機關將在4月份確定評價結果時一并審核調整，并按時發布評價結果和提供納稅人復核情況的自我查詢服務。

3.進一步優化納稅信用起評規則。隨著社會對納稅信用管理結果認可度的不斷提升，納稅信用評級在越來越多的場合得以應用。特別是在融資、招投標等領域，較高的納稅信用級別常常被視為剛性要求或加分項。但此前《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局. 公告2014年第40號) (以下簡稱"40號公 告”)規定: "納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評;非經常性指標缺失的，從90分起評。"

這就使企業在一 個年度內未發生非經常性指標事項時，較難取得高等級納稅信用，特別是A級納稅信用。15號公告將一個評價年度內接受過稅務機關相關檢查從100分起評，調整為只要在近三個評價年度內接受過稅務機關相關檢查的，即可從100分起評，從而大幅增加100分起評的納稅人比例，提高納稅人獲評A級、B級的概率。

4.進一 步區分“失信納稅人”產生的原因，并提供實操引導。15號公告對納稅信用 等級為D級納稅人評價級 別保留兩年的政策進行了調整，即對于因年度指標得分不滿40分被評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。同時，對于發生

《納稅信用管理辦法(試行)》(40 號公告發布)第二十條所列嚴重失信行為而被直接判為D級的納稅人，將繼續維持D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級的管理措施。對于存在明顯主觀故意違反稅收法律法規行為的納稅人，繼續實施嚴格的信用管理手段。

二、加強納稅信用管理的內控措施

納稅人在享受增值稅即征即退稅收優惠、增值稅留抵退稅政策、非營利組織享受非營利收入企業所得稅免稅優惠政策等，均對納稅信用等級提出了明確要求。因此，納稅人做好納稅信用管理是十分必要的。

(一)納稅信用合規管控

在稅收征管中，稅務機關依據納稅人信用歷史信息、內部涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人的經常性指標信息，以及非經常性指標信息和外部信息，對納稅人采取信用評價。結合這些指標信息，企業在日常信用管理方面應注意以下幾點:

1.準確、及時完成納稅申報、繳納，準備好相關備案資料;

2.關注財務報表與納稅申報表間合法合理的邏輯關系;

3.提供合規、完整的各類涉稅事項的報送資料;

4.避免經營管理中出現"硬傷”， 如無故欠繳稅款等。

(二)及時修復納稅信用

納入納稅信用管理的企業納稅人，符合《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項 的公告》( 國家稅務總局公告2019年第37 號) (以下簡稱"37號公告”)第一條規定條件的，可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。企業如果出現可彌補事項時，應重點關注以下幾方面:

1.及時彌補。從37號公告附件《納稅信用修復范圍及標準》看，企業在發生失信行 為30日內、 本年內、次年內糾正的，分別能 挽回80%、40%、 20%的扣分損失。若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行 為被記錄的30日內及時補辦的 ，則可補回 100%的扣分分值。 故建議納稅人及時修正失信行為。

2.對于集團企業、關聯企業，應關注集團 內所有企業的稅務合規問題， 避免因單體企業的失信行為對集團企業整體的稅務信用等級帶來嚴重影響。根據40號公告第二十條第九款“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的，本評價年度直接判為D級”之規定，如果某企業當年被認定為D級納稅信用登記，且其企業法人代表A同時在另一個納稅主體企業B擔任企業法人代表的 職務，則無論企業B當年是否出現 了應扣減納稅信用分數或是否發生應判定為信用等級 為D級的事項，企業B同年也一并 被認定為D級納稅人。

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