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【關注】固定資產的企業所得稅稅務處理，你get到了么？
提到“固定資產”，財務小伙伴們再熟悉不過了。無論是大企業還是小微企業，無論是制造業企業還是非制造業企業，無一例外統統都會涉及到“固定資產”。
今天，就帶小伙伴們來聊一聊“出鏡率”這么高的固定資產在企業所得稅稅務處理中的運用！
固定資產的來源（計稅基礎）
外購：購買價款和相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出
融資租入：1.合同約定付款總額：合同約定的付款總額和相關費用；2.合同未約定付款總額：資產的公允價值和相關費用
通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組取得：資產的公允價值和相關稅費
自建：竣工結算前發生的支出
改建：除《企業所得稅法》第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
盤盈：同類資產的重置完全價值
固定資產的使用（計算折舊）
01折舊方法
1.勻速法（平均年限法即直線法）
2.加速法（工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法）
02折舊期限
除國務院、財政、稅務等主管部門另有規定外：
1.二十年：房屋、建筑物
2.十年：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備
3.五年：與生產經營活動有關的器具、工具、家具
4.四年：飛機、火車、輪船以外的運輸工具
5.三年：電子設備
03折舊時間
1.開始計算：自投入使用月份的次月起
2.結束計算：自停止使用月份的次月止
04折舊禁區
1.已足額提取仍繼續使用的
2.與經營活動無關的
3.經營租賃方式租入的
4.融資租賃方式租出的
5.房屋、建筑物以外未投入使用的
6.單獨估價入賬的土地
05折舊優惠
1.單價≤500萬元的器具和設備：不限行業，且稅前一次性100％扣除。
2.單價≥500萬元的器具和設備：限制行業（僅限制造業和信息傳輸、軟件和信息技術服務業），且可選擇加速折舊（最低不得低于規定年限的60％，雙倍余額遞減法或年數總和法）。
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