新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
不知道如何確定建安企業納稅義務時間？看完這篇就懂了~
剛入職建安行業，經驗較淺的財務小伙伴們都很頭疼一件事，那就是納稅義務時間是如何確定的。在工作當中進行這項業務的時候也是費事費力，還很容易出現錯誤，很是焦慮。別慌，今天網校就給大家一下這方面的重點難點，快啦學習下吧~
一、納稅義務時間的判定及變化
財稅〔2016〕36號第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點，第四十五條：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。--《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）
但按照58號文的規定：建筑企業預收款只需要預繳增值稅（2%或3%），而不需要申報繳納增值稅。
財稅[2017]58號 財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知
二、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。58號文在這里吧“提供建筑服務”刪除了。
三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目（如：在同一地級市跨區、縣的），納稅 人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
可見無論是否為異地都要預繳增值稅，只是預繳的地點不同而已。但各地要求不同。
二、通過實際合同理解判斷納稅義務時間
三、建筑服務質保金增值稅的納稅義務時間與所得稅的區別
建筑服務質保金的納稅義務發生時間，保護建筑業的條款受到建筑企業的歡迎：先開具發票的，以開票日為納稅義務發生時間；未開票的，被扣押的質保金在實際收取當天確認納稅義務。
四、納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，未開具發票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間---國家稅務總局公告2016年第69號《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》
所得稅方面：保證金是否收到不影響所得稅收入的確定。
還想學習更多財稅知識嗎？
快來正保會計網校-開放課堂看
鄭法勝老師講解的
針對建筑、施工、安裝企業，對增值稅、所得稅風險管控與籌劃，有效化解建筑業多種用工形式下的社保、稅收困境，達到降社保與稅收優化的有機融合，輕松應對建筑業查賬征收新考驗，具有很強的實操性。本課程對建筑裝飾裝修、建筑物拆除、平整、園林綠化工程、電建公司等同樣適用。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名參加>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號