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“自產貨物+建筑服務”的供應商如何納稅籌劃？
建筑企業進行經營活動的時候都會涉及到貨物和建筑服務，但是您知道“資產貨物+建筑服務”的一體化供應商該如何進行稅務籌劃嗎？快來一起看下吧！
①【政策依據】國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》
一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
【注】分開核算 這里所指的分開核算不僅僅是會計上的分開核算，而是從業稅融合的角度，即分開報價（自產貨物價稅分離，安裝服務價稅分離），合同當中分開顯示，發票分開開具，最終會計上分開核算。
②【合同簽訂】
需要明確參與門窗工程專項分包的供應商經營范圍是否包含加工制作和附帶安裝，說明該企業是“自產貨物+安裝服務”如果是包含加工制作安裝，其加工制作環節按照13%，安裝環節按照9%&3%。
【案例】比如100萬元的門窗工程，其中門窗的加工制作占比75%即75萬元，安裝占比25%即25萬元。需要分開核算，在合同當中分開顯示：
①=75÷（1+13%）=66.37萬元
②=25÷（1+3%）=24.27萬元
③【結論】
很顯然，沒有分開的情況下，比分開核算，多繳納增值稅2.14萬元【11.50-9.36】，另外一方面，對于甲方來說，是可以多抵扣進項稅2.14萬元。
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梁石老師講解的
本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實操問題。施工企業在日常經營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當中涉及到的各項交易屬于哪一種類型的應稅行為，包括：建筑服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產、銷售不動產等，這些應稅行為應該開具什么樣類型的發票？其對應的增值稅納稅義務時間是如何確定的？在合同當中的如何設定相應的條款？合同條款的設定，既考慮增值稅納稅義務時間，也考慮到新收入準則對于收入的設定，即從“業務，法務，稅務，財務”四務融合的角度去管控企業的日常經營活動。用案例解讀建筑企業的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業的每一個環節的交易財稅處理。 面對如此新格局，建筑企業務必遵循基本的游戲規則去承攬工程業務，這個基本游戲規則就是相關的法律法規，稅收的法律法規就是其中最為重要的規則之一，本次課程深入淺出地解讀實務操作過程中的涉稅政策，以最實用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領悟稅收政策的核心要點，最終能夠實現“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發票、正確取得發票，正確納稅申報、正確地處理賬務，從而降低企業的經營風險，實現企業財富最大化。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>
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