公司若有有輔助生產車間，需要從制造費用獨立出來，單獨計入“輔助生產成本”科目；比如：機修車間、配發(fā)電車間等

如果有這些輔助生產車間，發(fā)生的領料、費用等直接計入 “輔助生產成本”科目；按照車間不同，列明細科目

分配方法有：直接分配法、階梯分配法、交互分配法。下面一起看下具體內容吧！

一、輔助生產成本歸集

例：公司有兩個輔助車間，機修車間和發(fā)電車間

機修車間在2016年6月領料 1000萬元，折舊 200萬元； 發(fā)電車間在2016年6月領料2000萬元，折舊400萬元

生產車間在2016年6月領用備品備件1000萬元，折舊100萬元；生產一線在2016年6月A產品領料 3000萬元，B產品領料 2000萬元；

機修車間為其他車間和生產一線維修服務，發(fā)電車間為其他車間和生產一線提供電力

首先看歸集：

借：生產成本-輔助生產成本-機修車間 1000+200=1200萬元

                                          -發(fā)電車間  2000+400=2400萬元

      制造費用-備品備件  1000萬元

                   -折舊      100萬元

      生產成本-基本生產成本-A產品直接材料  3000萬元

                                         -B產品直接材料  2000萬元

    貸：原材料-原料  1000+2000+3000+2000=8000萬元

                    -備品備件 1000萬元

          累計折舊  200+400+100=700萬元

二、按直接分配法

生產成本-輔助生產成本-機修車間 1000+200=1200萬元；生產成本-輔助生產成本-發(fā)電車間  2000+400=2400萬元

機修車間提供的服務以修理小時數作為分攤標準，各車間修理小時數：發(fā)電車間20小時，制造車間420小時，行政部門40小時，銷售部門20小時，共500小時；

發(fā)電車間發(fā)電以提供電的度數作為分攤標準，各車間使用電情況：機修車間4萬度，制造車間13萬度，行政部門2萬度，銷售部門1萬度，共20萬度

按直接分配法：不考慮輔助車間之間的互相分配，輔助車間的費用直接全部分配給除輔助車間以外的其他車間；用于輔助車間之間提供勞務不多情況下。

發(fā)電車間費用分配2400萬元：

制造車間：2400/（13+2+1）*13=1950萬元

行政部門：2400/（13+2+1）*2=300萬元

銷售部門：2400/（13+2+1）*1=150萬元

分錄：借：制造費用-電費 1950

          管理費用-電費 300

          銷售費用-電費 150

          貸：生產成本-輔助生產成本-發(fā)電車間 2400

機修車間費用分配1200萬元：

制造車間：1200/（420+40+20）*420=1050

行政部門：1200/（420+40+20）*40=100

銷售部門：1200/（420+40+20）*20=50

分錄：借：制造費用-維修費 1050

                 管理費用-維修費 100

                 銷售費用-維修費 50

               貸：生產成本-輔助生產成本-機修車間 1200

  三、階梯分配法（順序分配法）

歸集后，輔助生產成本-機修車間 1200萬元；發(fā)電車間是2400萬元

機修車間提供的服務以修理小時數作為分攤標準，各車間修理小時數：發(fā)電車間20小時，制造車間420小時，行政部門40小時，銷售部門20小時，共500小時；

發(fā)電車間發(fā)電以提供電的度數作為分攤標準，各車間使用電情況：機修車間4萬度，制造車間13萬度，行政部門2萬度，銷售部門1萬度，共20萬度

按階梯分配法（順序分配法），經常使用的。會計處理方法如下：

發(fā)電車間用機修車間服務費用：1200/500*20=48萬元   

機修車間用發(fā)電車間服務費：2400/20*4=480萬元

發(fā)電車間用機修車間服務費小于機修車間用發(fā)電車間的服務費；發(fā)電車間的費用先進行分攤

機修車間：2400/20*4=480萬元;制造車間：2400/20*13=1560萬元;行政部門：2400/20*2=240萬元;銷售部門：2400/20*1=120萬元

分錄：

借：生產成本-輔助生產成本-機修車間 480

    制造費用-電費 1560

    管理費用-電費 240

    銷售費用-電費 120

   貸：生產成本-輔助生產成本-發(fā)電車間 2400

發(fā)電車間費用攤銷后，機修車間費用變?yōu)?80+1200=1680萬元    

再將機修車間費用分攤給制造車間、行政部門、銷售部門

制造車間：1680/（420+40+20）*420=1470萬元

行政部門：1680/（420+40+20）*40=140萬元

銷售部門：1680/（420+40+20）*20=70萬元

分錄：借： 制造費用-維修費 1470

                 管理費用-維修費 140

                 銷售費用-維修費 70

                  貸：生產成本-輔助生產成本-機修車間 1680

四、交互分配法

歸集后，輔助生產成本-機修車間 1200萬元；發(fā)電車間是2400萬元

機修車間提供的服務以修理小時數作為分攤標準，各車間修理小時數：發(fā)電車間20小時，制造車間420小時，行政部門40小時，銷售部門20小時，共500小時；

發(fā)電車間發(fā)電以提供電的度數作為分攤標準，各車間使用電情況：機修車間4萬度，制造車間13萬度，行政部門2萬度，銷售部門1萬度，共20萬度

按照交互分配法：輔助生產部門費用之間先互相分配，分配完畢，再對外分配；輔助生產車間內部分配不分順序。

發(fā)電車間費用2400萬元

分攤給機修車間：2400/20*4=480萬元

機修車間費用1200萬元

分攤給發(fā)電車間：1200/500*20=48萬元

發(fā)電車間費用對制造、行政、銷售部門分攤：2400-480+48=1968萬元

制造車間分攤：1968/（13+2+1）*13=1599

行政部門分攤：1968/（13+2+1）*2=246

銷售部門分攤：1968/（13+2+1）*1=123

機修車間費用對制造、行政、銷售部門分攤：1200+480-48=1632萬元

制造車間分攤：1632/（420+40+20）*420=1428

行政部門分攤：1632/（420+40+20）*40=136

銷售部門分攤：1632/（420+40+20）*20=68

分錄：

借：制造費用-電費 1599

       管理費用-電費 246

       銷售費用-電費 123

       制造費用-維修費 1428

       管理費用-維修費 136

       銷售費用-維修費 68

     貸：生產成本-輔助生產成本-機修車間 1200

                                               -發(fā)電車間 2400

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