增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。也是企業(yè)稅務當中占比最大的稅務，處理好增值稅問題會給企業(yè)帶來很大的收益，也會讓您更快的獲得領導的賞識，升職加薪指日可待！快來一起學習下吧！

一、增值稅專用發(fā)票

（1）正常情況

抵扣票面稅額，即取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。 

（2）特殊情況----計算抵扣

1）納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。當月認證當月抵扣，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 

2）納稅人購進農產品加計扣除：用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額，加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（13%-11%）。

（3）抵扣方式—認證申報抵扣，當月認證當月抵扣

1）取得的增值稅專用發(fā)票，2017年6月30日（含）前開具，自發(fā)票開具之日起180日內認證抵扣。 

2）取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日（含）后開具，自發(fā)票開具之日起360日內認證抵扣。

二、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

（1）正常情況：抵扣票面稅額

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額準予抵扣。當月認證當月抵扣。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“納稅人識別號”欄內打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。 

（2）抵扣方式：認證申報抵扣，當月認證當月抵扣

1）取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，2017年6月30日（含）前開具的，在180日內認證抵扣。 

2）取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日（含）后開具的，在360日內認證抵扣。 

（3）二手車發(fā)票的抵扣

《關于促進二手車便利交易加快活躍二手車市場的通知》（商建字〔2016〕8號）三、完善二手車稅收征管。通過二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、拍賣企業(yè)或經紀機構進行二手車交易的，應在以上市場、企業(yè)所在地或銷售方所在地開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

現行政策允許開具且購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。稅務機關要加強對二手車交易的稅收征管。

國家稅務總局公告2017年第45號：三、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。發(fā)票代碼編碼規(guī)則調整為：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息進行查驗。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）的附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》自2018年1月1日起廢止。《國家稅務總局關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）第六條、第八條、第七條中的“各地地稅局印制的涉及二手車交易的服務業(yè)發(fā)票按上述時間同時啟用”自2018年4月1日起廢止。

三、海關進口增值稅專用繳款書

（1）正常情況----先比對后抵扣票面稅額

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。 

（2）抵扣方式----認證申報抵扣，當月認證當月抵扣

1）取得的海關進口增值稅專用繳款書，2017年6月30日（含）前開具的，在180日內申請稽核比對。

2）取得的海關進口增值稅專用繳款書，自2017年7月1日（含）后開具的，在360日內申請稽核比對。

四、農產品收購發(fā)票

正常情況----計算抵扣沒有認證期限

2017年7月1日起，企業(yè)在購進農產品時，應按照農產品收購發(fā)票注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。

五、農產品銷售發(fā)票

正常情況----計算抵扣

2017年7月1日起，企業(yè)在購進農產品時，應按照農產品銷售發(fā)票注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。其中：

（1）銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

（2）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（3）對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

六、代扣代繳增值稅完稅憑證

正常情況----申報抵扣稅額沒有認證期限

企業(yè)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。

七、出口貨物轉內銷證明

外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。

外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

八、收費公路通行費發(fā)票

正常情況----計算抵扣沒有認證期限

支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額，在計算時可按照以下公式計算：

（1）高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3 %）×3%

（2）一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+ 5%）×5%

九、收費公路通行費電子發(fā)票

財稅[2017]90號：

七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

《財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網校-開放課堂看

熊超老師講解的

中小企業(yè)賬務處理實務技巧吧！

本課程可以快速提升您的綜合能力，幫您解決財務工作中財務不合規(guī)的難解疑問，詳細講解內外賬的處理技巧，從而實現企業(yè)財務人員的價值！心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>