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契約型私募股權投資基金的所得稅處理問題解讀！
現如今人們的生活質量越來越高，人們都有了富裕的資金，大部分都會去做一些投資。今天我們就給大家講解下契約型私募股權投資基金的所得稅如何處理！
契約型私募股權投資基金作為最普遍采用的形式，我們作為重點詳細說明。
傳統通道式的契約型私募基金中，券商資管、信托、基金專戶、基金子公司、期貨資管等均非法人實體，因此不適用于《企業所得稅法》，在基金層面自然也就無須繳納企業所得稅。
私募股權投資基金在性質上不同于證券投資基金，故現行關于證券投資基金的稅收政策無法適用于私募股權投資基金，現依據《企業所得稅法》及《個人所得稅法》等相關規定分析契約型私募基金各交易主體的納稅義務：
1.基金層面對外投資納稅義務
契約型基金的設立主要由三方主體即投資者、基金管理人、托管人和兩套合同《基金合同》和《托管協議》構成。因契約型私募股權投資基金無法律主體，其本身不是獨立的納稅義務主體，所以其對外投資取得的投資收益，該基金產品不存在納稅義務同樣也不存在代扣代繳義務。在收益分配方面，由投資者即受益人自行申報并繳納所得稅，規避了雙重征稅。由于基金管理人和基金產品是相互獨立的，一般對基金產品進行獨立核算并且由托管機構進行支付結算，而基金管理人的財產也單獨分離。通過有公信力《基金合同》明確表明是由該基金對外進行投資，且實際投資人與投資金額明確，基金管理人只是名義股東，所以從標的公司取得的投資收益，管理人不承擔納稅義務的。
二、投資方層面的所得稅處理
在《私募投資基金監督管理暫行辦法》出臺以前，契約型私募股權投資基金一般以信托計劃的形式存在，即通過信托計劃募集資金投資于被投資企業，投資人作為信托收益人取得投資收益，因信托計劃不是一個獨立的法律主體與納稅主體，因此對于從被投資企業取得的投資收益，信托計劃本身不存在納稅義務與代扣代繳義務，故由投資人就分配的信托收益自行申報納稅。 投資契約型基金 沒有所得稅的納稅義務。 若為個人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒有扣繳義務人，按照規定自行申報繳納個人所得稅。很多理財產品的合同中會有這樣的一條規定，就是個人所得稅是由個人申報，基金不負責扣繳，實務當中也是這樣操作的。
企業投資者投資契約型私募基金，獲取基金收益后應按照25%的企業所得稅率交稅。
《私募投資基金監督管理暫行辦法》出臺以后，契約型私募股權基金開始以《基金合同》的形式直接募集資金并對外投資，該模式程序簡便、結構靈活。契約制私募在國內尚無明確說法，但傳統借信托、券商資管等通道發行的私募可以看作契約制私募的雛形。契約制私募無需設立公司或有限合伙企業，在成立方式上最便捷。對于契約型私募股權投資基金，需由投資人就最終取得的投資收益自行申報繳納企業所得稅或個人所得稅。
自然人投資方按20%的稅率交稅，企業投資方稅率為25%。
三、標的公司方面的納稅義務
作為標的公司而言，并不知道最終投資方是企業還是個人，因此，標的公司在分配股息紅利時也不存在代扣代繳義務。
四、基金管理人納稅義務
按《基金合同》約定，就來源于私募股權投資基金的管理費收入繳納企業所得稅。
五、基金托管人 納稅義務
按《基金合同》約定，就來源于私募股權投資基金的托管費收入繳納企業所得稅。
六、契約制私募基金的所得稅稅負
自然人投資者：20%
企業投資者：25%
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郭煜宏老師講解的
本課程按照私募財稅處理的關鍵點，從組織構架、不同模式講解公司型、合伙型、契約型、嵌套型私募基金的納稅主體判斷，從基金層面、管理人層面、投資人層面在不同模式類型下所得稅和增值稅財稅處理，并輔以詳實案例進行深度講解，包括涉稅風險處理，合理避稅籌劃，日常工作重難點問題都做了較詳盡的講解，對企業實操具有很強的指導意義。心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>
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