企業所得稅計征方法的核定，會計核算的區別，科目設置的要求！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/08/25 15:58:03　　字體：大小

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企業所得稅是國家監管企業經營活動最為必要的一個環節，也是公司進行稅務籌劃的主體。那您知道企業所得稅計征方法都有哪些嗎？會計核算有什么區別？科目設置要求有什么不同呢？快來一起看下吧！

一、企業所得稅計征方式：包括查賬征收和核定征收。

1.核定征收：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。

一般都是第一年查賬征收，以后才可以申請核定征收。稅務稽查后，賬簿設置不合理，會計核算比較亂，也會從查賬征收改為核定征收。

申請核定征收，需要填寫企業所得稅核定征收鑒定表。

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

應稅所得率如下：

農、林、牧、漁業　3-10% 制造業　 5-15%

批發和零售貿易業　4-15% 交通運輸業　 7-15%

建筑業　 8-20% 飲食業　 8-25%

娛樂業　 15-30% 其他行業　 10-30%

例：工業企業2019年銷售收入30萬元，核定征收，核定應稅所得率5%，核定應納稅所得額是30*0.05=1.5萬元

小微企業年應納稅額所得額不超過100萬元的，減按25%計入應納稅額所得額，按20%稅率交納企業所得稅。

實際應納稅額所得額=1.5*0.25=0.375萬元

應交企業所得稅=0.375*0.2=0.075萬元

2.查賬征收

適用《企業所得稅法》、《企業所得稅暫行條例》

會計核算一般按照《企業會計制度》、《企業會計準則》或者《小企業會計準則》進行核算

核算要求高，管理要求高

二、核定征收與查賬征收企業會計核算要求區別

核定征收與查賬征收企業會計核算要求區別

1.企業所得稅核定征收，增值稅小規模納稅人，會計核算要求不高。

2.企業所得稅核定征收，增值稅一般納稅人，會計核算重點在增值稅核算及處理方面，其他會計核算要求不高。

3.查賬征收企業要按照會計制度或者小企業會計準則要求進行會計處理。

三、核定征收下會計科目設置要求

核定征收，會計核算比較簡單，對會計核算要求不高，如果還是小規模納稅人，只要求對于收入核算正確就可以。

常用會計科目：現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、原材料、庫存商品、固定資產、累計折舊、在建工程、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、預收賬款、其他應付款、應交稅費-應交增值稅、實收資本、利潤分配、本年利潤、主營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務支出、管理費用、財務費用、銷售費用、生產成本、所得稅、營業外支出。

一般不做暫估和預提。不算在產品，領用材料直接轉入生產成本直接轉庫存商品直接轉主營業務成本，不進行分攤。

四、查賬征收下會計科目設置要求

查賬征收，會計核算比較復雜

1.需要有材料明細賬、庫存商品明細賬

2.需要有客戶、供應商往來明細賬

3.需要對固定資產進行分類，有固定資產折舊分類明細賬

4.需要有管理費用、銷售費用明細科目明細賬（業務招待費、工資、社保、工會經費、教育經費、廣告宣傳費、福利費等需要有單獨的明細科目明細賬）

5.要有成本計算表

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