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企業因資金斷裂導致轉讓企業和接盤 “爛尾樓”企業如何納稅?

來源: 正保會計網校 編輯:fengjunyan 2020/08/03 16:56:49  字體:

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問題:在房地產冷熱不均情況下,部分房地產企業經常會出現資金斷裂急需套現的情況,無法繼續投資建設導致項目爛尾。轉讓企業和接盤 “爛尾樓”企業如何納稅?

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回答:

2018年8月18日,A房地產公司由于資金緊張,現將在建未完的別墅項目整體轉讓給B房地產公司,轉讓價格5億元,B房地產公司接盤后,以自已的名義重新立項并繼續開發銷售,兩公司稅務如何處理?

處理方式:

1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發,但尚未進入施工階段的在建項目,按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目繳納增值稅(稅率9%)。

2.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目,按“銷售不動產”稅目繳納增值稅(稅率9%) 。

爛尾樓即在建項目,是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目。

兩種方式的區別在于土地價款的銷項稅抵減:

根據國家稅務總局公告2016年第18號規定,房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。這里并未規定轉讓土地使用權也可以扣除土地價款計算銷售額。

對A公司來說,按照“土地使用權轉讓”處理,不能扣除土地價款后計算銷售額的;而“銷售不動產”可以扣除。

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