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折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何區(qū)別?財(cái)稅處理有何不同?
一、折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓之區(qū)別與財(cái)稅處理之原則
1、折扣銷售,是銷售方給予購(gòu)買方價(jià)格方面的優(yōu)惠。現(xiàn)行稅法規(guī)定,折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明,銷售方可以按照折扣后的銷售額確認(rèn)收入并計(jì)算繳納增值稅。
2、現(xiàn)金折扣,是銷售方為了鼓勵(lì)購(gòu)買方及時(shí)還款而給予購(gòu)買方的折扣優(yōu)待,通常發(fā)生在銷貨后,因此不能從銷售額中扣除,一般記賬時(shí)做財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
3、銷售折讓,一般發(fā)生在銷售后,由于質(zhì)量等問(wèn)題,銷貨方給予購(gòu)買方未予退貨的價(jià)格折讓,銷售方只要開(kāi)具紅字發(fā)票,也可以沖減銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額。
二、案例講解:
甲商貿(mào)公司在2019年6月銷售給乙公司一批商品,不含稅總價(jià)值50000元,由于商品沒(méi)有達(dá)到雙方簽訂的合同質(zhì)量要求,乙公司要求甲企業(yè)給予20%的銷售折讓。根據(jù)以下情況,作出相應(yīng)的涉稅會(huì)計(jì)處理。
(1)、甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓后開(kāi)具發(fā)票,會(huì)計(jì)的處理:
借:銀行存款 45200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200
(2)甲企業(yè)在發(fā)生銷售折讓前,已確認(rèn)銷售收入并開(kāi)具增值稅發(fā)票,會(huì)計(jì)的處理:
1、折讓與銷售在同一月份:收回發(fā)票,直接作廢重新按折讓后的數(shù)額開(kāi)具發(fā)票;
2、折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售的次月:銷售當(dāng)月會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款56500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500
發(fā)生折讓月份沖減收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款-11300
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-1300
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