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利息收入，擔保費收入確認不用愁！一看就懂了！
不少財務人員對收入確認很困惑，正保會計網校-開放課堂在此分享：利息收入如何確定？擔保費收入如何確定？其實原理一樣，同出一轍。
一、增值稅方面
財稅[2016]36號規定：增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
二、所得稅方面
國務院令第512號規定：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
利息收入應繳納的增值稅和企業所得稅時點確認一樣，均應在合同約定支付利息時確認收入。
比如，簽了1月份簽了1年期貸款合同，約定合同付息日期為12月31日，則增值稅和所得稅都按照12月31日確認收入納稅時點。（有遞延避稅效果，大家可要利用）但是會計確認收入時點不一樣，必須按權責發生制每月合理分期確認收入。這樣產生財稅差異。
三、租金收入比較離譜
增值稅方面：
根據財稅[2016]36號：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天（感覺政策不科學）。
所以財稅「2017」58號又修改為：建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發生時點，但是要預繳增值稅（財務童鞋可不要糊涂了）。公司出租房產，收到租金時應當交增值稅；
所得稅方面：
《企業所得稅實施條例規定，企業提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權取得的租金收入，按照約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
但是又有特殊情況（學習太累了），其中，如果交易合同或協議中規定租賃期跨年度，且租金一次性提前支付的，根據《企業所得稅法實施條例》規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度（有和會計全責發生制處理一致）。比如，2020年6月1簽訂租賃合同半年，約定一次性收取租金6萬，則增值稅方面：收取即交稅。所得稅方面：也是按照約定立即確認。但是如果該租賃合同改為跨年，即簽訂一年，跨到2021年，那么增值稅不變，所得稅就要分期確認收入（6萬/12月=5千，確認收入，這樣所得稅可以避稅啊，簽個跨年的租金合同）。會計方面當然還是分期全責發生制確認收入。
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