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一次性收到2年房租收入有兩種方法入賬,不同的處理,效果大不一樣。
方法一:
北京甲物業公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400萬,賬務處理:
借:銀行存款 436
貸:預收賬款 400
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額36(400*9%)
注意:個人和小規模為5%,一般納稅人出租其取得的2016年5月1日后的不動產為9%
每月分攤收入16.67(400/24月):
借:預收賬款 16.67萬元
貸:主營業務收入 16.67萬元
方法二:
北京甲物業公司2020年1月1日一次性收到2年不含稅房租收入400萬元。
借:銀行存款 436
貸:主營業務收入 400
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額36萬元
注意:
物業公司2020年1月1日一次性收到2年房租收入400萬元(跨年收入),既可以一次性確認收入、也可以分兩年確認收入,應該根據企業實際情況來自行判斷:
(1)若是之前累計虧損的話,建議一次性確認收入,這樣可以彌補以前年度虧損后繳納企業所得稅;
(2)若是之前沒有累計虧損的話,建議分期確認收入,便于延遲繳納企業所得稅的時間。
政策參考:
國稅函2010〕79號第一條規定:
根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
因此,納稅人可以采用不同的方法確認所得稅收入,有了選擇確認納稅義務時間的權利。
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