企業所得稅彌補虧損的年限是多少？

來源: 正保會計網校編輯：liuyi 2021/07/06 17:44:11　　字體：大小

企業所得稅彌補虧損的年限是多少？

【問題】

企業所得稅彌補虧損的年限是多少？

【解答】

按照企業所得稅法的規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業發生虧損以后，能夠在幾個年度內得到彌補呢?今天就和網校一起來梳理下具體的政策規定吧。

一、五年

第十八條企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

政策依據：中華人民共和國企業所得稅法

二、八年

1.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

政策依據：財政部稅務總局公告2020年第8號財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

相關要求：受疫情影響較大的困難行業企業按照8號公告第四條規定，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》(見附件)。

政策依據：2020年第4號國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

2.對電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。

政策依據：財政部稅務總局公告2020年第25號關于電影等行業稅費支持政策的公告

三、十年

1.高新技術企業

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

本通知所稱高新技術企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

政策依據：財稅〔2018〕76號財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

相關要求：《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱“資格”)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個年度無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。

2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。

企業發生符合特殊性稅務處理規定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和本公告有關規定進行稅務處理：

(一)合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業的虧損結轉年限確定;

(二)分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定;

(三)合并企業或分立企業具備資格的，其承繼被合并企業或被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規定處理。

符合《通知》和本公告規定延長虧損結轉彌補年限條件的企業，在企業所得稅預繳和匯算清繳時，自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫相關納稅申報表。

政策依據：國家稅務總局公告2018年第45號國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告

2.集成電路企業

國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

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