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勞務派遣與勞務外包的稅務處理方式
勞務派遣是勞務派遣單位根據用工單位需要，派遣符合條件的勞動者到用工單位工作。勞務外包，是發包單位將業務發包給承包單位，由承包單位自行安排人員按照用人單位要求，完成相應的業務或工作內容。
勞務派遣和勞務外包，都涉及用人單位、服務提供單位和具體勞動者三方主體，但兩者對應的法律關系并不相同，業務性質也有明顯區分，由此在增值稅和企業所得稅處理上存在較大差異。
1、法律關系不同
勞務派遣，是勞務派遣單位根據用工單位需要，派遣符合用工單位條件的勞動者到用工單位工作。勞務派遣涉及三方關系，勞務派遣單位與用工單位之間的勞務派遣合同關系，勞務派遣單位與被派遣勞動者之間的勞動合同關系，用工單位與被派遣勞動者之間的實際用工關系。企業經營勞務派遣業務需要一定資質，應取得《勞務派遣經營許可證》。
勞務外包，是用人單位（發包單位）將業務發包給承包單位，由承包單位自行安排人員按照用人單位要求，完成相應的業務或工作內容的用工形式。勞務外包涉及發包單位與承包單位之間的合同關系，以及承包單位與勞動者之間的勞動合同關系。勞務外包不需要勞務派遣資質，不過，根據不同外包業務的不同要求，企業需具備相關行業的資質，比如，外包項目涉及建筑行業，則必須具備建筑相關資質。
2、增值稅處理不同
首先是適用稅目不同。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，勞務派遣的增值稅稅目屬于“現代服務——商務輔助服務——人力資源服務”稅目。
勞務外包則根據外包項目的內容、性質，適用不同的增值稅稅目。例如，承包單位提供建筑勞務外包，則屬于“建筑服務”稅目；提供保潔勞務外包，則屬于“生活服務”稅目；提供運輸勞務外包，則屬于“運輸服務”稅目；提供餐飲服務外包，則屬于“餐飲服務”稅目。
其次是計稅依據和稅率不同。按照財稅〔2016〕36號文件規定，增值稅一般納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用稅率為6%；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
勞務外包根據外包項目的內容、性質來具體分析。增值稅一般納稅人以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。增值稅小規模納稅人以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。例如，承包單位提供建筑勞務外包，屬于“建筑服務”稅目，如果承包單位是增值稅一般納稅人，則適用9%稅率，按照一般計稅方法計稅；如果承包單位是增值稅小規模納稅人，適用3%征收率計算納稅。
3、企業所得稅處理不同
勞務派遣業務中，如果是直接支付給勞務派遣公司的費用，應計入“勞務費支出”，可以直接在企業所得稅稅前扣除。如果是直接支付給員工個人的費用，應計入“工資、薪金支出”或“職工福利費支出”，按規定在計算應納稅所得額時予以扣除。其中，“工資、薪金支出”對應的支出，準予計入企業工資薪金總額，并作為計算職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除比例的基礎。勞務外包業務中，企業支付給提供服務單位或個人的費用，應作為費用支出，在企業所得稅稅前扣除。
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