新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【漲知識】向個人支付勞務報酬，這些情況你注意了嗎？
個人向本單位提供勞務服務的情況，如何進行賬務處理？是否可以代開發票？如何計算繳納個人所得稅？這些情況該怎么處理呀？
不用擔心，下面整理了一些知識點，一起學習吧！
情況一
A貿易公司委托張某銷售一批空調，雙方簽訂相關合同，約定了按照空調售價的一定比例向張某支付傭金，張某作為個人無法開具發票，該公司能將該筆費用作企業所得稅稅前扣除嗎？
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定，A貿易公司支付給張某的勞務費用屬于增值稅應稅項目，其支出應以發票作為稅前扣除憑證。
在張某無法自行開具發票的情況下，根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條規定，張某應憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、本人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票，并且按規定繳納增值稅及附加稅費，A貿易公司憑張某向稅務局代開的發票作企業所得稅稅前扣除。
情況二
王某為B公司提供法律咨詢服務獲得勞務報酬3000元，王某去稅務局代開發票，是否應在代開發票時繳納個人所得稅？
對自然人王某取得勞務報酬所得需要代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人（B公司）依照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定預扣預繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發票單位在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
情況三
C公司為錢某發放一筆關于建筑制圖的勞務報酬稅前60000元，C公司在發放勞務報酬時如何計算個人所得稅？
勞務報酬個人所得稅預扣預繳稅率采用超額累進的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預扣預繳應納稅所得額是扣除費用后的金額，扣除費用標準具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。故C公司支付稅前勞務報酬60000元，應預扣預繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400元。
TIPS：計算勞務報酬個人所得稅時應以不含增值稅的金額為計稅依據。
附：個人所得稅預扣稅率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）：
情況四
D公司找單位外個人李某提供同一項目的演出服務，一個月內共提供了3次，每次報酬都是700元，D公司在支付勞務報酬時是否無需扣繳個人所得稅？
圖片
D公司需要扣繳個人所得稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規定：“勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。
所以，如果在同一個月內，針對同一個項目連續產生的勞務費用，應該合并在一起計算個人所得稅。D公司要將這個項目在這一個月內支付的3次勞務報酬合并申報預扣預繳個人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）
學習會計實操課程，就來正保會計網校，點擊查看>>財稅實操選課中心，做賬報稅、個人所得稅、增值稅、匯算清繳、發票實操、納稅籌劃、財務分析、行業財稅這兒全都有~
相關標簽：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號