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2016年個人所得稅類熱點問題 自行申報相關(guān)問題匯總
1.哪些所得不包含在年所得12萬元中？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條規(guī)定：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5.保險賠款;
6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金。
2.年所得12萬元是否包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條第（三）項規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金（下稱“三險一金”）。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅。
因此，生育津貼在辦理年所得12萬元自行申報時，比照“三險一金”有關(guān)操作口徑執(zhí)行，即年所得12萬元不包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼。
3.個人財產(chǎn)租賃所得的年所得12萬以上申報口徑是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條第五款規(guī)定，“財產(chǎn)租賃所得”項目的年所得按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計算。
另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）第一條第二款規(guī)定,財產(chǎn)租賃所得不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。（轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局）.
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