1.退休人員取得單位發放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，按照國家統一規定發給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規定以外的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。

2.全年一次性獎金的范圍包括什么？

答：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第一條規定：“全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。”該通知第五條規定：“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。”

3.個人取得年終一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？

答：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第二條規定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數。”

4.員工因參加股票期權計劃而取得的所得，在行權時是否與當月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權計劃而取得的所得，應與當月月度工資薪金區分，各自繳納個人所得稅。

5.個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼是否需要繳納個人所得稅？

答：根據《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令第600號）第八條第一款：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”

因此，個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼應當合并到工資薪金繳納個人所得稅。

6.董事費、監事費應按哪個稅目繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》（國稅發〔2009〕121號）第二條的規定，（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

7.員工因參加股票期權計劃而取得的所得，在行權時是否與當月工資合并繳納個人所得稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）第四條第一款規定，員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按本通知規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區別于所在月份的其他工資薪金所得。

因此，員工因參加股票期權計劃而取得的所得，應與當月月度工資薪金區分，各自繳納個人所得稅。

8.退休人員再任職取得收入怎樣繳納個人所得稅？

答：《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕382號）規定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得’應稅項目繳納個人所得稅。”同時，根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函〔2006〕526號）及《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第27號）規定，“退休人員再任職”應當同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

9.張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎金，剩余的部分在3月發放，張女士在第一次取得年終獎時已按全年一次性獎金的計稅辦法計征個人所得稅，第二次取得年終獎時還可以按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅嗎？

答：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)第三條規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。”

因此，張女士第二次取得年終獎時不能再使用全年一次性獎金計稅辦法，應并入到當月的工資薪金計征個稅。

10.個人在國家法定節假日加班取得2倍或3倍的加班工資，是否屬于“按照國家統一規定發給的補貼、津貼”？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）第四條規定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：……三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼……；”

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：“稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

因此，加班工資不屬于國家統一規定發給的補貼、津貼，應并入工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

11.境內企業員工，在境外參與施工建設并由境內企業發放工資，繳納個人所得稅時，是否可以適用4800元的減除費用標準？

答：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號 ）第六條規定：對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）第四條規定：稅法第一條第一款 、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得；第二十九條規定：稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

該境內企業員工在境外提供勞務從境內企業取得的工資，屬于來源于中國境外的所得，符合附加減除費用的適用范圍，可以適用4800元的減除費用標準。

12.企業為員工繳付企業年金時，個人所得稅怎么處理？

答：根據《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定:“一、企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理

1.企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.超過本通知第一條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

4.企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。”

13.取得的通訊費補貼收入如何征收個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金所得’合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。（轉載自國家稅務總局）

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