財稅問答：稅務(wù)稽查補交增值稅需做哪些財務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/11/01 09:33:06　　字體：大小

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稅務(wù)稽查補交的增值稅如何做賬

對查補的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅日常稽查辦法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅日常稽查辦法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金，增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進行處理。

稽查查賬需要補交以前年度的增值稅，會計分錄：

補計提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

支付時：

借：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

貸：銀行存款

知識點：以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。

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