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取得異常發票如何財稅處理？
以前的年度的專票已經抵扣進項稅了，現在要求轉出，如何賬務處理？企業所得稅要調增嗎？
一、賬務處理
經了解，是稅務稽查時，發現該專票屬于非正常發票，但該業務是真實的，專票不含稅金額部分之前是計入了“管理費用”。那對于以前年度的進項稅額轉出，屬于會計差錯。根據企業執行《企業會計準則》或《小企業會計準則》等的不同，具體的會計處理也是有差異的。
1、執行《企業會計準則》
依據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規定：“第十二條 企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。”
將“前期差錯”分為重要和非重要的，對于重要的會計差錯應當采用追溯調整法，對于非重要的會計差錯可以采用未來適用法。
1.追溯調整法
（1）進項稅額轉出：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）轉出未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
（3）實際補繳增值稅：
借：應交稅費-未交增值稅
營業外支出（滯納金+罰款）
貸：銀行存款
2.未來適用法
（1）進項稅額轉出：
借：管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）進項稅額轉出補繳增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
（3）實際補繳增值稅：
借：應交稅費-未交增值稅
營業外支出（滯納金+罰款）
貸：銀行存款
2、執行《小企業會計準則》
《小企業會計準則》第八十八條規定：“小企業對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理。”
因此，對于以前年度的進項稅額轉出會計處理，與上述的“未來適用法”會計處理相同。
二、企業所得稅熱點問題
非正常發票的進項稅額轉出了，企業所得稅需要補稅嗎？
根據總局2016年第76號公告及總局2019年第38號公告的規定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。異常憑證進項轉出后經核實符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣。而在企業所得稅上目前并沒有政策規定異常憑證不允許作為稅前扣除憑證。
但實務中，很多會員反饋稅務局要求他們進行企業所得稅調增，此時，小編認為不分緣由就要求企業所得稅調增不太合理。
如果業務本身不真實，取票方并非善意取得虛開發票，此時，當然不能在企業所得稅前扣除。
如果業務真實，取票方善意取得該異常發票，可依據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定，與主管稅務機關溝通。
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條：“企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：
1.無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料；
2.采用非現金方式支付的付款憑證；
3.相關業務活動的合同或者協議；
4.貨物運輸的證明資料；
5.貨物入庫、出庫內部憑證；
6.企業會計核算記錄以及其他資料。”
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