年終將至公司發放的福利需要交個人所得稅嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2016/10/26 13:45:55　　字體：大小

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年終將至，又快到領福利領到手軟的時候了。不過，在開開心心領福利的同時，一些稅收問題也隨之而來。

我國國稅總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》等規范性文件明確規定了福利發放的范圍，現有的福利費通常指為職工衛生保健、生活、住房、交通等發放的各項補貼和非貨幣性福利。這就涵蓋了國有及民營各類企業發放的實物及購物卡、消費券等。平時領工資，都要繳個人所得稅。年底了，公司發點年貨、過節費，要不要繳稅呢？

一、人人有份的實物福利按市場價格計算個人所得稅

根據《個人所得稅法實施條例》的規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

二、購物卡福利按面額計算所得稅

在年終福利中，最常見的就是各種超市購物卡。根據我國《個人所得稅法實施條例》的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。在個人所得中，應納稅的部分包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

因此，年終單位以購物卡等形式發放給員工的福利，按規定需要合并工資、薪金所得扣繳員工的個人所得稅。

三、保險福利在規定數額內不需繳稅

除以購物卡、實物等形式發放的節假日福利外，公司的保險待遇也是員工看中的一項重要福利。根據《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》第一條的規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》，工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局發布的關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。也就是說，生育津貼出于對女職工勞動權益的保護，免征個人所得稅，保障女職工產假期間獲得生育津貼，減輕女職工因生育子女帶來的經濟壓力。

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