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小型微利企業減半征收政策解讀
小型微利企業減半征收政策解讀
（一）減半征收政策內容
根據國家稅務總局公告2019年第2號和國家稅務總局公告2021年第8號規定，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按2.5%計稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%計稅。
（二）小型微利企業的判斷標準
小型微利企業的判斷標準仍按照國家稅務總局公告2019年第2號有關規定執行。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
（三）小型微利企業的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法
小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負分別下降至2.5%和10%。我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業減免稅額是如何計算的：
A企業符合小型微利企業條件。2021年第1季度應納稅所得額為50萬元。A企業在第1季度預繳申報時，可享受小型微利企業所得稅優惠政策，實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。
A企業2021年第1-2季度累計應納稅所得額為150萬元。A企業第2季度預繳申報時，可繼續享受小型微利企業所得稅優惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。
（四）小型微利企業的企業所得稅預繳期限
為了推進辦稅便利化改革，小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。
（五）享受稅收優惠政策的程序
小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受優惠政策，享受政策時無需備案，通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，納稅人只需要填報從業人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務，進一步減輕納稅人填報負擔。
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