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企業所得稅匯算清繳,資產損失稅前扣除及納稅調整如何申報?

來源: 上海稅務 編輯:yushaungsw 2021/05/20 14:51:24  字體:

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2020年度企業所得稅匯算清繳正在進行中,根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第24號),稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。今天,就和申稅小微一起來看看《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)的最新變化和申報案例吧。

申報表變化

《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)

結合原《特殊行業準備金及納稅調整明細表》(A105120)修訂情況,進一步明確數據項填報口徑。如,將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”,新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

案  例    

A公司2019年5月A類庫存商品發生盤虧,賬面成本26萬元,增值稅進項稅額3.38萬元,該存貨本年已計提跌價準備3萬元,責任人賠償1萬元。上述損失企業計入“營業外支出”科目。

01A公司會計分錄如下:

借:銀行存款           10000

營業外支出      253800

存貨跌價準備     30000

貸:庫存商品    260000

應交稅費——應交增值稅         (進項稅額轉出)   33800

計提跌價準備的分錄:

借:資產減值損失      30000

貸:存貨跌價準備     30000

02稅務處理:

允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元

會計上計入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元

該項資產損失的稅會差異為3萬元,即為資產計稅基礎29.38萬元與資產賬面價值26.38萬元的差額,應當進行納稅調減處理。

03申報表填列如下表:

1.A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)

企業所得稅匯算清繳,資產損失稅前扣除及納稅調整如何申報?

2.A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

企業所得稅匯算清繳,資產損失稅前扣除及納稅調整如何申報?

3.A105000 納稅調整項目明細表

企業所得稅匯算清繳,資產損失稅前扣除及納稅調整如何申報?

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