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匯算清繳用得上！教你促進集成電路和軟件產業高質量發展政策如何用
2020年度企業所得稅匯算清繳
正在進行中！
今天帶大家了解
影響2020年企業所得稅
匯算清繳新政策之
促進集成電路和軟件產業高質量發展政策
促進集成電路和軟件產業高質量發展政策（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）
政策要點
自2020年1月1日起，對國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅；對國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；對國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；
對國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；對國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅；國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
案例分析和申報表填寫
D企業為國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業，自2015年開始獲利，2020年納稅調整后所得460萬元，按照原有政策享受“企業五免五減半”（第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅）的優惠政策，2020年為獲利的第6年，根據新政策，可以享受“企業十免”優惠政策，即第六年至第十年也免征企業所得稅。
該企業2020年納稅調整后所得460萬元，應納稅所得額460萬元，應納所得稅額115萬元（460×25%），按照新政策可以免征企業所得稅，減免企業所得稅額115萬元。該業務涉及A000000、A107040和A107042表。
注意事項
1.對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2.國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
3.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。
4.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經進入優惠期的企業或項目，2020年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規定，可按本公告規定享受相關優惠，其中定期減免稅優惠，可按本公告規定計算優惠期，并就剩余期限享受優惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優惠期的企業或項目，2020年（含）起不再執行原有政策。
5.符合原有政策條件但不符合新政策條件的企業主要有集成電路生產（線寬小于0.8微米）企業、集成電路生產（線寬小于0.25微米）企業、集成電路生產（投資額超過80億元）企業。
6.集成電路企業或項目、軟件企業同時符合多項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中一項政策享受相關優惠。其中，已經進入優惠期的，可由企業在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優惠。
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