企業(yè)所得稅匯算清繳，這些事項請留意

來源: 四川稅務編輯：yushaungsw 2021/03/18 17:00:27　　字體：大小

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2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行中~

上一期我們?yōu)榇蠹医榻B了11張表單樣式及其填報說明的調(diào)整內(nèi)容，今天我們繼續(xù)講講2020年度企業(yè)所得稅匯算值得注意的一些事項。

2020年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2020年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2020年第24號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。

（二）年度財務會計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

（三）項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件）。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

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