虛開發票公司被查，3000多家買票企業受牽連！

來源: 中稅答疑編輯：奶黃包 2023/09/18 11:41:17　　字體：大小

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虛開發票的公司往往業務面向全國，因此一旦被查，牽涉面也很廣，而且是連根拔起，不管是賣發票的還是買發票的，都逃不掉。本文要講的這個案例就是實證，案例當事公司從虛開發票公司買了票，隨著虛開發票公司被查，這家買票的公司也被查了，后果怎樣？一起來看案件經過。

1、案例回顧

無車承運物流企業有一個很難解決的問題，因為這類物流企業中，司機和車都不是物流企業的，無車承運公司就相當于是一個中間商，一方面整合分散的運力，另一方面對接有運貨需求的客戶。

那么問題來了，無車承運企業接了業務，是要給司機付款的，而這些付款是要有發票才能在稅前扣除，而往往個人司機都不愿意去代開發票，就算是代開，也是普票，因為個人代開發票，只有少部分特殊情況才能開專票。因此，就算所得稅前靠普票完成稅前扣除，還有增值稅呢，因為缺少進項抵扣，就會造成增值稅負重。

為了減輕增值稅稅負，不少無車承運企業開始了買票，下面案例中的企業A公司就是這樣一家無車承運公司，它從浙江省B公司買進發票。

浙江省B公司是一家網絡貨運代開發票的試點企業，在2*21年被查處，向超過3000家企業賣發票，隨后從該公司買票的企業都被查，A公司就屬于被查的其中一家。

所謂的網絡貨運代開發票試點企業，是因為國家知道個人運輸開票麻煩，所以就推行了這樣一個網絡代開平臺試點，以B公司為例，有需求的公司可以到B公司平臺上發需求單，而司機也可以到該平臺注冊來接單，之后平臺為司機代開發票，如果是從其他渠道攬的活，B公司平臺是不能代開的。

B公司擁有代開權限后，開始利用自己的這一代開優勢賣票，具體怎么做呢，以A公司為例來說明就是，A公司和B公司簽訂一份運輸服務協議，該顯示內容是A公司讓B公司代為提供運輸服務。依照該合同，A公司向B公司付錢，然后B公司向A公司開票。但是實際上，A公司和B公司沒有真實的業務，這就是虛開發票。

這項業務中，B公司會收取5.5%的開票費，然后會把剩下的款項打回給A公司，當然不是回A公司公賬，而是回到A公司老板指定的個人賬戶中。這就是資金回流，是虛開發票的特征。

這筆錢不會直接通過公司賬戶打過去，而是通過私賬到A公司老板控制的幾張個人卡上。在這些卡里轉1圈后，這些錢就被用來支付A公司司機費用，這就相當于是B公司為A公司開了票，A公司支付了5.5%的開票費。

2、案例評析

有人問，買票的A公司也是虛開嗎？

答案是肯定的，因為虛開并不僅僅是指開票、賣票，而且包括買票和介紹買票，所以在這個案件中，A公司和B公司都構成虛開。A公司虛開后進行了抵扣，稅務機關認定為偷稅，需要補繳稅款55萬，加收滯納金，并處少繳稅款60%的罰款34萬元，這還只是性質上的處罰，A公司及其公司高管、法人代表和老板，可能還要面臨刑事風險，因為這已經達到了立案追訴標準了。

根據2022年5月新修訂的《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》，虛開專票發票的稅款數額只要達到10萬元，或者造成國家稅款損失達到5萬元，那么就要立案追訴。

虛開增值稅稅款數額在10萬元以下，三年以下有期徒刑，超過10萬但未超過50萬的，三年到十年的有期徒刑，達到250萬的，則屬于數額巨大，要判10年以上乃至無期徒刑。

實務中，不少虛開發票案件，稅額超過了10萬，但是沒有超過50萬，這個時候，是有可能爭取了酌定不起訴的。如果虛開稅款金額達到了50萬元的，那基本就不可能適用酌定不起訴了。這個時候要爭取的是合規不起訴。

合規不起訴從2020年3月開始試點，到2023年已經全部鋪開。合規不起訴是什么意思？就是說檢察院起訴的時候，認為當事人之所以會虛開，是內部合規做得不好，所以就要求企業重新做一遍合規性整改，整改完成之后再考察，認為整改到位，已經合格了，就會作出不起訴的決定。

現在這樣的經濟形勢下，合規不起訴的案件越來越多，不過不是所有的虛開發票案件都適用這個，一般是超過50萬但沒有超過250萬的，如果達到或者超過了250萬，那么這個金額如此之大，合規不起訴就很難操作了。

3、知識延伸

根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國函〔1993〕174號）規定：第三十一條?稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。