新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅匯算清繳中 未按權責發生制原則確認的收入如何處理？
2020年度企業所得稅匯算清繳即將結束！可是還有財務工作者對企業所得稅匯算清繳中的一些問題存在疑惑，今天我們給大家解讀的是：未按權責發生制原則確認的收入如何處理？一起來看看吧。
權責發生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
以下為您介紹兩類業務的處理方法。
一、
跨期收取的租金、利息
◆01 租金
租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。
◆02 利息
利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現;屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。
金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。
金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。
二、
分期確認收入
分期收款方式銷售貨物收入
以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
以上就是關于未按權責發生制原則確認的收入如何處理的解答，你都看明白了嗎？
了解更多財會專業知識歡迎加入實務暢學卡，帶您學習財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續關注正保會計網校會計實務欄目，點擊進入>>
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號