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由于手機具有價值高、出口退稅率高且市場需求量大的特點,一些不法分子便鋌而走險,利用手機出口業務虛開增值稅發票,騙取出口退稅,具有較高稅務風險。
某市稅務部門在調查中發現,2018年—2020年,A公司通過支付開票費的形式購買手機銷售商手中的“富余票”,并設立多個空殼公司,通過“洗票”,將清晰標注蘋果、三星等品牌和型號的增值稅專用發票變為只有模糊貨物名稱“手機”的增值稅專用發票。同時,該公司在出口環節購買低端手機報關信息,通過偽造虛假買賣合同,高報出口價格向稅務機關申請退稅。經當地稅務局稽查局最終查實,該公司涉嫌騙取出口退稅1300余萬元,被移交公安機關進一步調查處理。
從實務看,手機出口可能涉及諸多稅務風險。
一方面,可能存在虛開增值稅專用發票的風險。由于手機經銷商的主要銷售對象是個人,一般來說,個人在購買手機時并不需要取得增值稅專用發票,這樣手機經銷商通常就會產生一定的“富余票”。調查發現,A公司出于虛增進項稅額的目的,通過支付開票費給手機經銷商,從而取得了明顯多于實際金額的增值稅專用發票。
根據發票管理辦法規定,任何單位和個人為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票,讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票,介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票,都屬于虛開發票行為。
另一方面,可能存在騙取出口退稅的風險。不法分子在騙取出口退稅時,利用在發票的銷貨方、購貨方、商品名稱、數量、單價、金額等方面采取弄虛作假的手法“洗票”,甚至可能利用熟悉的關系虛構交易事項來開具發票。
例如,本案中A公司從手機經銷商手中取得的增值稅專用發票貨物名稱十分具體,清楚地標注手機的品牌如蘋果、三星及其相應的型號,但A公司通過和空殼公司之間虛構往來業務,由A公司開具貨物名稱為“手機”的增值稅專用發票。經查,A公司實際報關出口的手機中大部分是低價低端機,A公司簽訂虛假外貿出口合同、高報出口價格,再利用“洗票”的手段實施配貨配票,將價格高昂的蘋果、三星手機增值稅專用發票“移花接木”,涉嫌騙取出口退稅。
電子產品是我國出口額較高的商品之一。在眾多的出口商品中,手機歷來是國家打擊騙取出口退稅的重點關注貨物。企業一旦被查實存在違法、違規行為,將面臨嚴厲處罰。
對于違反規定虛開發票的單位和個人,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。根據稅收征收管理法第六十六條規定,以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
對此,手機出口企業須提高風險意識和合規意識,建立健全的內部控制制度和風險預警機制,加強內部審計和監督,在選擇合作伙伴時,應進行充分的背景調查和信用評估,避免與不良商戶合作。同時,須加強對稅收政策和相關法律法規的學習和掌握,在申報退稅時,認真核查出口貨物的真實性和準確性,確保提供的資料和單據真實可靠,避免虛構出口交易和偽造單據的風險。
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